计提营业税金及附加的会计分录

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计提营业税金及附加的会计分录



营业税金及附加是指企业的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、地方教育费附加等税金。此部分税金可以税前扣除。

营业税是根据主营业务收入、其他业务收入 × 税率（行业不同税率有点差异，一般是5%）计算的； 城市维护建设税、教育附加、地方教育附加是根据增值税额*相应的税率计算的，下面是税率：

城市维护建设税——（增值税额、营业税、消费税）× 5%（县级）

城市维护建设税——（增值税额、营业税、消费税）× 7%（县级市以上）

教育费附加————（增值税额、营业税、消费税）× 3%

地方教育费附加——（增值税额、营业税、消费税）× 2%

（特别说明：一般企业不涉及消费税和资源税。）

1、当月税金当月计提，即： 借：营业税金及附加——营业税

借：营业税金及附加——城市维护建设税


借：营业税金及附加——教育费附加 借：营业税金及附加——地方教育费附加 贷：应交税费——应交营业税 贷：应交税费——城市维护建设税 贷：应交税费——教育费附加 贷：应交税费——地方教育费附加

次月15日内向主管税务机关申报缴纳上交时： 借：应交税费——应交营业税 借：应交税费——城市维护建设税 借：应交税费——教育费附加 借：应交税费——地方教育费附加 贷：银行存款 2、申报有误！ 发票总金额不一定是本月的主营业务收入。 它只能等于或小于主营业务收入，因为，还有不开发票部分的收入。 取得应税收入计提

借：营业税金及附加——营业税

借：营业税金及附加——城市维护建设税 借：营业税金及附加——教育费附加 借：营业税金及附加——地方教育费附加 贷：应交税费——应交营业税

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