关于出口退税

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理念：出口退税跟业务人员关系很大（占80%）。

还有一个注意点：生产型企业和贸易型企业退税不一样。



1.1 出口退（免）税的概念

对出口货物在国内生产和流通环节已征收的增值税和消费税予以抵扣或退还的一种税收政策。

从该概念中我们应理解如下：

企业能从国家享受的政策：退税（对已征收的增值税）

免税（出口免增值税）这个大家往往忽略了 一个重要问题：采购环节是否取得增值税发票

1.2 出口退税率

商品分类： 免税商品

征税商品：

（1）享受退税的商品，退税率有5%、9%、11%、13%、14%、15%、17%七档 （2）不予退税商品：视同国内销售，征税增值税。

怎么确定一个新产品的退税率是多少关键：找到该产品正确的海关编码，查找退税率。

1.3 出口退税的方式

分贸易型和生产型两种不同的企业来讲。 贸易型企业：

退税方式：免税、退税

退税依据：增值税发票上注明的不含税采购成本。 计算：退税额=不含税采购成本*退税率 增值税发票是退税必须的。

生产型企业：

退税方式：免、抵、退

对于国外销售：不开具增值税发票。

退税依据：出口货物的离岸价格（FOB价格） 免抵退税额=出口货物离岸价格*外汇牌价*退税率

注：免抵退税额只是一个额度。根据留抵税额和免抵退税额的比较，取两者中较小者为实际得到的退税款。

最后的退税款跟取得多少增值税发票有关

以下是我在网上找的例子，

eg. 实际上,没有工厂是100%做外销的.

同时做内外销的工厂,内外销产生的销项税要加在一起计算,一起抵扣.

比如,如果内销销项税1000元,外销销项税(相当于征了17%-退税率)1500元. 进项总共3500 那么可用于退税的进项税是3500-(1000+1500)=1000元.

即使理论退税有5000元,当期能退到企业帐上的也只有1000元.




2.1 出口退税范围

从企业资质的角度： 1. 具有一般纳税人资格 2. 进出口经营权（）

3. 出口退税登记（或临时退税登记）

从商品的角度划分：

1. 属于增值税和消费税征税范围的同时国家规定准予退税的货物——产生增值税发票 2. 报关离境的货物——出口报关单

3. 财务上作销售账务处理的货物——出口发票 4. 收汇并核销的货物——核销单

下面是几个要注意的点：实际上是上述的四个单据具体要注意的问题。 一、关于增值税发票

注意：以下是针对贸易型企业说的。

1. 增值税发票都是要认证的。（辨认真伪、录入电子信息） 当月认证的，当月入账

1个报关单要有一个增值税发票与其对应

2. 后开增值税发票，根据报关单开增值税发票，开票的时间可以自己定。后开增票可以使金额与报关单一致，避免麻烦。

3. 内销和外销增值税发票要分别开具。

4. 增值税发票上的商品名称要与报关单上的一致，数量要一致。 二、 关于出口普报关单

注意：以下是针对生产型企业来说的

1. 成交方式：运费、保费金额的填写。

如果是CIF成交，运费和保费据实填写。

2. 货币总值：报关单总值与合同一致。（总金额一致）

3. 一定要在电子口岸及时交单。 这对生产型和贸易型企业都重要。 4. 内容填写一致：货物名称一定是自产货物。

下面是针对贸易型企业：

计量单位一定要一致。在报关单上保持双数量，如100箱 500kg



三、 出口发票

针对生产型企业：当月的出口，当月一定要入账，当月一定要做出口发票 出口发票要与报关单一致。

四、 收汇并核销

核销是申报的过程。结进来的外汇一定要核销。

关于样品：已报关的：视同国内销售，应交增值税。 我国的核销制度：+-5%的差额核算



第二个重要问题： 五个单据（一套单据）

报关单、出口发票、核销单、下货纸（装箱单）、提单


我国的退免税有时限，业务员应及时回收单据，期限60天。以报关单上出口时间为准。

2.2单证备案制度

所需单据： 进口采购合同、出口销售合同 出库明细单

出口货物装箱单（下货纸） 出口货物运输单据（提单）

3.1 几个重要时限：

30天：指贸易型企业增票的认证时间。各个地方会有不一样。时间以开具发票时间为准。 60天：收集全套单据，申报时间。

90天：企业退税申报的有效期。以报关单出口日期为准。 210天：企业外汇核销的有效时间。以报关单上的出口日期为准。

3.2 视同内销的行为 1. 国家不予退税的货物

2. 出口企业未在规定期限内申报退税的货物

3. 虽已申报退税，但是未在规定的时间内向税务机关补齐有关凭证 4. 未在规定的期限内（出口后60天），申报开具《代理出口货物证明》 5. 生产企业出口的非自产货物

6. 外贸企业少申报出口数量的出口货物



4.1 代理出口业务

假自营真代理：跟自营业务一样。这个介绍的比较少。

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