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金税三期后企业税务风险的规避与控制金税三期后企业税务风险的规避与控制
作者：杨招春
来源：《财会学习》 2018年第33期
摘要：基于金税三期背景，对企业税务风险的规避和控制，做了简单的论述，提出了风险规避以及控制的方法。从企业实践来说，要依法纳税，不虚开发票不虚抵进项税额，不断提升财务人员的专业水平，积极宣传税务知识，培养企业全体人员的税务风险意识，进而能够有效规避税务风险，保证企业持续发展。
关键词：金税三期；税务风险；风险规避；风险控制
重庆江电电力设备有限公司是一家专业生产输电线路铁塔、通信微波塔等的股份制企业，拥有输电线路铁塔和通信微波塔的外贸出口权，年生产能力达12 万吨。从2007 年起，公司经营业绩不断提升，年产值从4 亿元上升至10 亿元，生产能力由原来3 万吨提升至12 万吨。随着公司业务的扩展，为国家电网公司、南方电网公司提供了大量的优质铁塔产品，先后参与了国家电网公司昌吉- 古泉±1100kV 特高压直流输电线路工程( 甘肃东段)、1000kV 晋北~ 北京西线路工程、等重点工程的铁塔生产任务。企业的持续扩展，业务的不断增加，对企业财务管理和税务筹划，有着更高的要求。基于此，深度分析此课题，有着重要的意义。
一、金税三期的本质
实际上，金税三期为我国税收管理信息系统工程的总称。主要内容包括一个平台、两级处理、三个覆盖、四个系统的建设。基于大数据评估和云计算的支持，金税三期拥有强大的功能，能够逐一对全要素信息，进行实时采集和存储等。具体如下： 对于企业来说，其所有事项，都会留下记录，利用大数据，金税三期能够对企业的资金流以及票据流等，进行全面的跟踪。比如，利用大数据系统，以纳税人识别号为着手点，对相同税号下的发票，包括进项发票别销项发票，进行追踪，能够掌握企业虚开发票或者购买假发票的情况。对于企业而言，金税三期的实施，给企业税务筹划，带来了极大的挑战。因为借助大数据，金三系统能够精准掌握各类信息，比如固定资产发票和费用发票等。随着系统的不断完善，功能全部开放，届时所有税种，比如企业所得税和增值税等，都能够精准检测。这需要企业能够不断提升自身的税务筹划能力，更好的适应政策和环境的变化，降低税务风险，推动企业健康持续发展。
二、金税三期实施后企业税务风险产生的原因分析
( 一) 宏观环境因素
从大环境来说，金税三期实施以后，企业所处的环境，发生了极大的改变。对企业来说，极易受到政治、文化以及经济等因素的影响。以重庆江电电力设备公司为例，在当前智能电网加速建设的背景下，公司业务涉猎的范围不断扩大，在迅速发展的同时，对企业资金管理和税务风险的要求不断提高。这需要财务管理人员能够结合企业业务实际，做好预算规划和控制，保证资金有效运转。在税务筹划方面，要积极应对金税三期和相关政策的实施带来的挑战。由于风险控制过程中，需要面临的风险因素不断增加，进而增加了风险把控的难度，使其面临着极大的税收风险，因此需要积极探索高效的防控方法。
( 二) 税法改革
法律是社会市场经济规范、健康、持续发展的重要保障，随着市场经济转型发展，税收法律也积极调整以及完善。税法的变动，直接考验了企业的随机变化能力。企业要从发展的角度来看待税法的变动，积极调整和变化，适应税法的变动。不过从当前企业的实际情况来说，将注意力全部放在项目上，税务风险的把控尚未实现全员、全过程。企业财务人员掌握的税收法律知识不足，难以跟随税收法律的变化，使得税收工作的开展，面临着挑战，增加了税收业务的风险。
( 三) 税务风险管理机制不健全
对于企业来说，若想持续稳定的发展，必须具有动态变化的能力，能够跟随政策的变化，及时进行调整。在金税三期背景下，企业若想更好的控制和规避税务风险，必须要有完善的税务风险管理机制。从当前的实际情况来说，企业的税务风险管理机制不完善，未能构建长效的风险把控制度，使得税务工作面临着较大的风险。除此之外，对税务风险的把控，缺少完善的管理计划和管理方案，税收风险管控工作落实不到位，增加了税务风险[1]。
三、金税三期背景下企业税务风险的规避和控制策略
( 一) 依法纳税，依规经营
金税三期的实施，加大了企业虚开发票、虚抵进项税额等的监控力度，依托大数据技术，能够实现对企业税务情况的全面掌握。在具体实践中，从企业收入和成本以及利润等方面，进行数据对此分析，进而实现了强有力的把控。对于企业来说，必须要合法经营，依法纳税。按照企业业务实际，进行进项发票抵扣。从金三系统的功能角度来说，其强大的功能足以让人惊叹，依托互联网，运用网络爬虫技术，如同在企业安装了高清监控器，能够实现对税务相关信息的实时采集和存储以及查验，全面掌握企业的业务、经营及财务情况。企业要具有警戒意识，用现有的案例，不断鞭策自己。比如，2018 年8 月，北京税务局发布了重大税收违法案件，某公司因为虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，被处以罚款20.90 万元的行政处罚。金税三期正在用行动证明其功能的强大，对于企业来说，必须要依法纳税，充分利用优惠政策，合理避税。
( 二) 提高财务人员的能力水平
金税三期背景下，对于企业来说，要转变思维观念，树立更强的纳税意识。纳税工作虽然是由财务部门负责，但企业必须要从战略角度出发，结合当前的宏观经济情况，从行业实际出发，做好政策变化的分析，更好的适应政策变化。在纳税能力的提升方面，要注重加大对财务人员的能力培养及税收法规学习，为其创造税务筹划业务能力培养的机会，比如送出去学习，请专业机构进行培训( 纳税人俱乐部)，使其能够快速掌握政策变化，了解金税三期背景下，本企业将会面临的各类税务风险，并且结合企业业务实际情况，进行税务筹划。对于财务人员来说，要有危机意识和责任意识，不断学习新知识和新技能，更好的适应税务筹划工作，才能够不被淘汰。
( 三) 形成全部门参与的控制模式
新形势下，税务风险的规避和控制，已经不再是财务部门自己的工作，需要多个部门的全员参与。重庆江电电力设备有限公司要协调采购部门、生产部门、市场部和财务部等多个部门，贯彻税务风险的控制理念，从上到下营造良好的税务风险防控氛围。同时运用科学的管理制度手段，将税务风险控制工作，合理细化到各个相关部门，形成强有力的控制手段。保证从采购、生产到销售全过程数据的规范性和真实性，紧紧围绕税收风险管控，按照全员参与、全过程把控的原则，做好各类税务风险的防范，推动企业持续、稳定的发展。除此之外，要不断提升风险评估能力。因为风险评估技术水平，对企业税务风险管控，有着直接的影响，因此要从整体
角度出发，不仅要做好意识层面的提升，还需要做到技术层面的提升，最大程度上提高税务风险把控的能力[2]。
( 四) 构建完善的自查机制
对于企业来说，强化税务风险的把控，要做好税务风险评估工作。这需要完善的自查机制的支撑，形成流畅的自查流程，增强企业管理者和员工的税务风险认识，积极构建税务业务自查体系，实现信息流和资金流以及物流等的综合。就信息流的集聚来说，通过财务报告和财务账簿等形式，汇集到财务部门，能够反映企业业务以及经营的具体情况，同时能够作为风险识别的依据。就物流情况来说，通过采集生产数据和销售数据等，进行货物的实时清点，能够掌握企业产品流动情况。就资金流角度来说，能够反映资金流向，检验交易的公允性以及真实性。通过检查资金流动情况，排查资金使用问题，保证资金利用的合理性和流动性。构建完善的风险控制体系，前移税务风险管理工作，在开展各项业务前，做好税务和财务工作的合理规划和安排[3]。
四、结束语
综上所述，金税三期背景下，税务部门对企业的监管力度加大，企业必须要依法纳税。若想实现合理避税，提高税务风险的把控能力，必须要结合税务政策的变化，做好积极的调整和优化。在具体实践中，要依法纳税，依规经营；提高财务人员的能力水平；形成全部门参与的控制模式；构建完善的自查机制。
参考文献：
[1] 郭白涵.“金税三期”大数据时代下的商业企业税务风险管控探讨[J]. 商场现代化，2017 (14)：210-211.
[2] 谢卫.“金税三期”背景下企业税务风险管理研究[J]. 财会学习，2018 (08)：90-91.
[3] 林娟. 论企业税务筹划风险的防范与机制创新[J/OL]. 中国商论，2018 (24)：156-157.
本文来源：https://www.wddqxz.cn/7f5ce33f64ec102de2bd960590c69ec3d5bbdb5a.html
2023-01-02
