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浅论行政事业单位内部会计控制的问题与建议
行政事业单位内部会计控制主要通过财务核算和利用会计信息对各项工作进行指导。内部控制制度是行政事业单位的控制核心，只有建立切合适应行政事业单位的内部会计控制制度，才能防控财务风险。本人从理论联系实际角度出发，通过分析研究，提出了行政事业单位内部会计控制的现状及存在问题，制定行政事业单位内部会计控制应遵循的原则，及应采取的措施和对策，以期通过执行严格的财经纪律和规范的内部控制制度，进一步提升财务管理水平，能够有效促进行政事业单位行政管理和社会服务水平登上一个新的台阶。
标签：行政事业单位 内部会计控制制度 建议 行政事业单位指具有行政管理职能的事业单位，其履行的是执法监督和社会一些管理职能，如部门所属的执法监督、监管机构等。新中国成立后，我国的会计制度百废待兴，特别是行政事业单位的会计制度也亟待完善。随着社会主义市场经济体制的建立，会计核算逐步完善，财务制度得到逐步规范，内部控制的作用也不断发挥作用并得到迅速发展。
1 行政事业单位内部会计控制存在问题
目前，很多事业单位管理层对内部会计控制不重视，主要表现在： 1.1 内部控制意识薄弱，对内部控制的重视不够
现在很多单位缺乏正确的内部会计控制理念，平时只注重财务工作，而忽视内部控制的具体运用，对建立健全内部会计控制制度的重要意义认识不够，根本没有建立完善的内部控制制度。由于我们会计人员和审计人员的强烈建议建立内控制度，个别单位领导却认为建立控制制度需要耗费大量的人力、物力和经费，而这种人、物、财的耗费所能带来的效益又很难确定，他认为这样得不偿失，因此对建立内部会计控制缺乏积极性、主动性。
1.2 内部会计控制相关人员缺乏该有的素质和职业道德水平
具体表现：①现在，不管是正规教育还是继续教育，都没有高度重视内部会计控制制度的内容，内容安排还不够复杂，可操作性比较差，这样就不能保障财务人员了解更多的内部会计控制知识，进而不能在实际工作中很好地执行会计制度；②不少的会计人员没能很好的重视起对新知识的学习，面对新的经济形势以及新的风险，缺少必要的防范意识；③有些会计人员不具备良好的职业道德，导致徇私舞弊的情况时有发生，给事业单位和国家造成经济损失。这些问题使我国目前的内部控制机构既难以有效发挥评价或确认职能，更难以有效发挥咨询职能。
1.3 职权不明，会计内部控制管理无序
某些事业单位在管理上不够严格，经济业务事项和会计业务事项的审批人员、经办人员、保管人员之间没有明确的职权规定，各自的责任比较模糊、没有建立规范化的程序，这样就难免会出现一些职务重叠或者越权行事的现象，权限太集中，造成了某些人员的营私舞弊，不能保障开展有序的会计工作和财务管理。
1.4 缺乏实质性的内部审计
内部审计是指单位内部审计人员对内部各种财务活动和控制活动进行的审计，是对控制系统的一种监督形式。内部监控是每个单位进行会计工作必不可少的环节，具有监督的日常性和全过程监督。主要是监督财会部门的工作情况和各部门遵守财务制度情况。有些单位已经建立了内部财务制度，但是并没能充分的
贯彻和实施，管理上不够严格。许多单位并没有随着社会的发展建立新的内部财务制度，这样在面对新情况时，就会力不从心。
1.5 财务预算范围有限
目前各级行政事业单位实行的是财务预算控制制度。随着行政事业单位经费体制改革的不断深化和改革，内部会计控制工作在预算管理工作中的一些问题便凸显出来。有的单位财务人员基本不参与各项预算项目的规划、决策和实施，只是照搬以往数据进行变更再编制预算，这样的预算不够准确，很难与单位的实际资金收支情况紧密结合；有的单位财务人员编制的预算时间短、不精确，难以反映本单位的预算情况；有的单位没有严格按照人员经费、日常公用经费、项目支出和采购进行预算，随意性大，约束力差；有的单位的部分收入和费用支出项目没有如实列入预算。行政单位资金大多由财政拨款，事业资金来源于自收自支，上述财务预算现象使得财政监督难以到位。
2 行政事业单位内部会计控制的基本原则 2.1 合理分工原则
合理分工就是权利分配，把一项经济业务的全过程分成若干处理步骤，由不同人员分别完成，不得一人包揽。例如在行政事业单位中，财务科长、会计、出纳要分工明确、各司其职，实行会计管账不管钱，出纳管钱不管账。一笔银行转账业务，不能由一人既开票又盖印鉴，而要支票和印鉴由两人担任。
2.2 相互牵制原则
对于各部门的职能与性质要有明确而详细的规定，各部门及人员要有明确的责任，做到每个工作人员各司其职。还要注意的是，每项完整的经济业务活动，一定要由相互制约的两个或多个的控制环节或部门才可实现。
2.3 全面性与重要性相结合原则 在单位各项业务过程和操作环节中，都要认真的贯彻和实施内部会计控制制度。所以，对内部控制制度提出了全面的要求。在实施内部会计控制时，不仅要对事业单位内部财务活动实行全方位的有效控制，而且要对事业单位收支的各个环节实行重点控制。
2.4 审查检查原则 它包括：下一道会计程序要对上一道会计程序进行检查，如财务机构内部的制证，必须经过另一会计人员审核后才能转给出纳收款或付款。会计填制的凭证必须经过另一人员审核后才能登记入账；还包括单位内部审计机构或专职审计人员对会计资料定期进行的检查工作。
3 加强行政事业单位内部会计控制的建议 3.1 增强内部会计控制意识
从根本上讲内部会计控制是要控制所意识到的风险，而不是将所有的风险都消除。内部会计控制制度是以专门办法建立一套防范机制为基础，而并非仅仅依靠会计人员的个人素质，或者是他们在工作中积累的经验等来保证会计资料和事业单位资产的安全完整。
3.2 完善内部会计控制制度，强化会计监督职能
在执行事业单位内部会计制度时，建设一支优良的会计队伍，对于保障会计资料的合法性、完整性以及其真实程度都是非常重要的。而培养高素质的会计人员，在相当程度上决定着会计管理体系的良好运行。我们要加强会计人员的职业道德，提高会计法治意识，改善财务管理水平，从而使会计人员能够尽职尽责。3.3 实行授权批准控制制度，明确内部会计责任
通过两年的会计操作，我认为实行授权批准控制制度，明确内部会计责任是对会计核算和管理工作进行连续、系统、全面的监控和经常性检查，这样就能够更好的保障我们及时发现会计工作中的一些不正确操作，甚至是违规违法行为，依法查处舞弊造假，保障会计核算和会计管理工作的正常运行。
3.4 加强改革创新，全面有序推进内部控制信息化管理
行政事业单位领导者应该站在发展经济、为民服务的高度，坚持深化改革、扩大开放，解放思想、转变观念，冲破固有的内部控制制度的束缚，积极探索建立科学有序、真实有效、体制完备的适应现代发展的信息化的控制体系。通过会计电算化、信息共享等方式建立内部报告控制和电子信息技术控制，实现资产、收入、支出、专用基金、预算、对外投资和成本费用等的电子信息系统管理。通过开展“走出去，请进来”的方式，学习和引进国外先进经验和技术，开拓行政事业单位内部控制的国际视野，不断拓展内部控制的管理理念，实现统一核算，统一管理，落实收入计划，严格控制支出比例，保持预算收支平衡，统筹安排，促进内部控制得到全面、科学的发展。
3.5 加强会计系统控制，完善财务预算制度
行政事业单位预算是根据各单位发展计划和任务编制的年度财务收支计划。事业单位预算控制是内部会计控制的一个重要方面，包括投资、管理等经营活动的全过程。目前，正面临预算编制改革的全面展开。按照事前审核、事中监控、事后检查的原则，编制预算，使预算编制逐步走向科学化、规范化、法制化的轨道。
4 结束语 总之，行政事业单位内部控制是衡量一个单位管理的重要标志，是必不可少的重要的管理手段。有控则强、失控则弱、无控则乱。要确保内部控制制度切实执行且执行的效果良好，内部控制制度就应随时适应新情况的不断发展变化，随着现代化会计的发展，电子信息技术控制即将应用到行政事业内部会计控制，我们期待着电子信息技术手段建立的内部会计控制系统是高效的、便捷的，能够为行政事业单位的发展提供更好的服务。
参考文献：
[1]赵天燕.《企业内部会计控制》，北京：研究出版社，2003（2）. [2]陈元芳.《内部会计控制》，武汉：华中科技大学出版社，2005， 203-204.
[3]杨雄胜.内部控制理论面临的困境及其出路[J].《会计研究》，2006（2）. [4]李殿富.《会计制度设计》，北京：中央广播电视大学出版社，2002，23-24.
本文来源：https://www.wddqxz.cn/7e208afeecfdc8d376eeaeaad1f34693daef1080.html
2023-01-14
