完善基层财政预算调剂管理的建议和思考

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完善基层财政预算调剂管理的建议和思考

摘要：新预算法实施以来，各级财政部门稳步推进财政资金管理工作的完善，切实加强预算管理，取得了一定成效，但同时也应看到，当前国内外经济形势仍然错综复杂，经济增长下行压力依然存在，一些预算资金管理、预算执行方面困难不容低估。本文主要针对预算调剂工作的流程以及预算调剂的配套保障预算管理工作方面的思考，以完善和规范预算执行管理工作。

关键词：预算调剂；预算管理；预算编制；预算绩效 一、引言

为了更好地促进经济结构调整，保障和改善民生，发挥财政对经济增长的拉动作用，对财政预算进行科学、规范的管理就尤为重要，《中华人民共和国预算法》及《中华人民共和国预算法实施条例》已建立贯穿预算编制、审批、执行、监督的管理体制主体框架，但在预算执行中的预算调剂环节需要结合实际情况，展开预算调剂的范围和类型、预算调剂制度设计与思考、预算调剂的案例、预算调剂的配套保障工作建议几个方面的思考。有效的预算调剂制度对于指导实践工作，推进财政科学化、精细化、合规化管理，健全财政管理体制，提高工作效率有重要和深远的意义。 二、预算调剂的定义与类型 （一）预算调剂的定义

预算调剂主要指经市人大批准通过的本级预算资金，在各部门、各单位的不同预算科目、预算级次或者项目之间的预算资金。一般而言财政预算的基本程序有四个阶段：编制、审批、执行和决算，预算调剂是预算执行中预算调整工作的一部分。 （二）预算调剂的类型

新预算法明确，各部门、各单位的预算支出应当按照预算科目执行，严格控制不同预算科目、预算级次或者项目间的预算资金的调剂，不得擅自变更。但实际预算执行工作中下述的四种情况不可避免引起不同部门、不同单位、不同科目、不同项目之间预算调剂： 第一类情况，项目资金年初有预算，因当年的标准提高超出年初预算，需要从同部门其他项目经费调剂使用的情况。这类资金的特点在于：在预算编制期间没有等到预算年度的新的标准，年初预算数按预算年度以前的标准编制的，通常标准每年都会有小范围的提标，造成年初预算数指标不够的情况。比如：职工五险一金、新型农村合作医疗、优抚金等， 第二类情况，项目资金年初有预算，因正常运行实际使用资金预计超出年初预算，需要从同部门其他项目经费调剂使用的情况。这类资金的特点在于：调剂金额要符合实际且属于必要的日常费用，通常由于人员增加、工作量增加而相应增加开支，比如：水电费、印刷费、通讯费、办公设置修理费等。

第三类情况，项目资金年初有预算，同一项目资金涉及到不同部门共同完成支出，需要在不同单位、部门之间调剂的情况，这类资金特点在于：年初预算意图是将一个整体项目归集为一个科目、一条预算指标。方便日后汇总分析及查询资金去向而编制的，实际执行工作时是由多个部门、单位联动完成，最终作为多个不同部门、单位的支出，因此会出现从一条“母指标”调剂到能满足各实际用款单位支出的多个“子指标”的情况。


第四类情况，项目资金年初没有预算，属于工作任务必须增加项目，需要从同部门其他经费、或者其他部门、其他经费调剂使用的情况。除特殊情况外，一般不予追加部门预算，确有需要的，应当先从已批复的部门内有可能出现结余的项目中调剂。 三、预算调剂制度设计与实施

为严格控制上述预算调剂的行为，在合法合规、资金安全的基础上管得严、用得好，就需要预算调剂行为做出具体规范。 （一）预算调剂的程序

在各类调剂情况中，调剂金额限额以上、跨单位（部门）调剂预算、不属于年初预算安排项目、需要动支预备费的四种情况中满足一条的须需按标准形式办理、逐层审批，不允许简化手续。不满足以上四种情况之一，属于同一单位内部之间项目、科目的调剂以简化形式办理调剂。

（二）调剂指标来源的选择顺序

在预算调剂中遵循如下矩阵图的顺序选择调剂指标的来源：优先同单位同科目（主要指功能科目，以下简称科目）指标调剂；同单位同科目的指标不足时，选择同单位不同科目的指标调剂；同单位的预计剩余指标不足时，选择其他不同单位同科目的指标调剂；不同单位相同科目也不足时，最后考虑不同单位不同科目之间的调剂。 （三）预算调剂的时间

因为当年预算批复时间大概在每年的3、4月份，而10月份将开始编制次年的预算，所以理论上的预算调剂的时间安排在5月到9月最为适宜。9月完成本年最后的预算调剂程序之后，财政部门将根据本年调剂项目汇总，编制预算调整方案报市人大审批。如人大财经委审核调整方案有异议，尤其涉及到具体项目的调剂预算指标，将从9月之后的预算经费中进行调减处理。9月之后将不再对今年的预算进行追加、调剂，确需要调剂的，编入次年的预算后执行。

（四）健全预算支出责任

要做好督促检查工作，完善内部约束和激励机制，对有关单位存在的预算执行不力等问题，要采取预算调减、调剂限制的处罚。例如：上级专项资金未使用，使用本级预算资金造成专项资金结余；明知次年要使用的项目资金，没有编入次年预算造成预算追加等；年度预算调剂次数过多、过于频繁、调剂后指标大量剩余等。

（五）资产调剂预算管理。对接预算系统、资产管理系统和国库支付系统互查功能，使预算单位、部门会计、出纳网络查询预算执行情况的同时可查询资产功能权限，对于临时增加资产购置计划的单位规范经费来源，各单位、部门需要使用经费需完善预算调剂手续，可以国库网络版查询本单位、部门查询权限查询资金使用情况，做好用款规划、计划。 四、预算管理的配套保障工作建议

（一）建立考核问责机制。建立科学合理的预算执行进度考核机制，把预算调整、预算执行进度、存量资金等作为硬性指标纳入预算管理考评范围，对预算调剂后形成存量和结余资金的，建立对下年预算编制对应调减的惩罚机制，预算指标年终结余数越多，下年预算编制项目资金数相应减少，以提高预算编制的准确度从而减少预算调剂的次数。

（二）推进预算绩效。预算绩效就是政府首先制定有关的事业计划和工程计划，再依据政府职能和施政计划制定计划实施方案，并在成本效益分析的基础上确定实施方案所需费用来编制预算的一种方法。主要在于如何考核、如何评价、考核结果的执行，并且评价结果的


公开透明，当考核结果对预算编制的影响足够大时，单位对预算绩效的重视程度会有一定改善。

（三）推进中期财政规划管理。财政部门统筹安排预算单位和部门期内重大、重要项目的中长期预算，并强化年度预算的约束性，有效提高预算执行工作的质量，减少存量资金的产生。预算部门、单位应紧紧围绕本部门或本行业职能，依据中长期发展规划、年度工作重点，对未来三年重大收支情况进行合理的分析预测，做出科学规划，实行流动管理，各预算部门、单位应切实做好预算编制工作，要从事业发展和工作实际需要出发。全面测算下年度收支情况，做到数据准确、情况真实、内容完整，严格按照规范的程序和要求编报预算，进一补加大预算公开工作力度，增强预算工作透明度，主动接受社会监督。推进中长期预算和当期预算实施结果与预算绩效结果相关联，增加各单位对预算编制执行结果的重视程度。 （四）购买社会中介服务。加强对会计师事务所等中介机构力量的引导和培训，强化管理和规范，对包括预算执行在内的专项进行详细审计，结合单位自查、财政部门和审计机关专项检查，及时发现存在的问题，进行查缺补漏“及时发现、及时整改”，不断完善资金运行体系，推动预算监督制度化、规范化、常态化。

（五）建立责任观念。每个部门、单位编者按预算指标项目资金就是每个用款部门、单位的责任田，走程序不是麻烦，是走在资金安全的轨道上，避免用款部门、单位“重预算争取，轻预算执行”的观念，逐步树立完善 “预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有考核、考核结果有奖惩、奖惩之后有改进”的良性循环预算管理理念，引导在观念上、行为上都符合现代预算管理要求。 五、结束语

为做好新形势下的财政工作，必须重视预算编制、严格预算执行、加强预算管理、建章立制、依法理财，始终恪守法律底线，一切财政活动以法为准绳，确保财政工作始终安全高效地运行在合法合规的轨道上。

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