坏账损失的核算方法有两种

2023-04-07 16:41:14   文档大全网     [ 字体: ] [ 阅读: ]

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坏账损失的核算方法有两种:一是直接转销法;二是备抵法。

1、直接转销法



直接转销法是指在坏账损失实际发生时,直接借记管理费用科目,贷记应收账款科目。这种方法核算简单,不需要设置坏账准备科目。关于直接转销法,我们还应掌握以下两个要点:第一,该法不符合权责发生制和配比原则;第二,在该法下,如果已冲销的应收账款以后又收回,应做两笔会计分录,即先借记应收账款科目,贷记管理费用科目;然后再借记银行存款科目,贷记应收账款科目。 2、备抵法

备抵法是指在坏账损失实际发生前,就依据权责发生制原则估计损失,并同时形成坏账准备,待坏账损失实际发生时再冲减坏账准备。估计坏账损失时,借记管理费用科目,贷记坏账准备科目;坏账损失实际发生时(即符合前述的三个条件之一),借记坏账准备目,贷记应收账款科目。至于如何估计坏账损失,则有三种方法可供选择,即年末余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。



应用年末余额百分比法时,坏账准备的计提(即坏账损失的估计)分首次计提和以后年度计提两种情况。首次计提时,坏账准备提取数=应收账款年末余额×计提比例。

1、兴华公司1995年首次计提坏账准备,当年年末的应收账款余额为100000元,坏账准备的计提比例为5‰。则:

坏账准备提取数=100000×5‰=500(元) 借:管理费用 500 贷:坏账准备 500

以后年度计提坏账准备时,可进一步分以下四种情况来掌握: 1)应收账款年末余×计提比例> “坏账准备年末余额(指坏账准备计提前的余额,不同),按差额补提坏账准备。

2:承例1199610月兴华公司实际发生坏账损失400元;当年年末应收账款余额120000元。会计处理过程如下: 199610月: 借:坏账准备 400 贷:应收账款 400

年末计提前坏账准备账户余额=500400=100(元) ②坏账准备提取数=120000×5‰–100=500(元) 199612月: 借:管理费用 500 贷:坏账准备 500

年末补提500元坏账准备后,坏账准备账户的余额为600元。

2)应收账款年末余额×计提比例<“坏账准备年末余额,按差额冲减坏账准备。


3:承例219976月,兴华公司上年确认的坏账损失又收回;当年年末应收账款余额为150000元。会计处理过程如下:

①以前年度核销的坏账又收回,同样需要做两笔分录: 19976月: 借:应收账款 400 贷:坏账准备 400 借:银行存款 400 贷:应收账款 400

年末计提前坏账准备账户余额=600+400=1000(元)

②坏账准备提取数=150000×5‰–1000=250(元) 199712月: 借:坏账准备 250 贷:管理费用 250

年末冲减250元坏账准备后,坏账准备账户的余额为750元。



3)应收账款年末余额×计提比例=“坏账准备年末余额,不补提亦不冲减坏账准备,即不做会计处理。

4:承例3199810月兴华公司实际发生坏账损失350元;当年年末应收账款余额80000元。会计处理过程如下: 199810月: 借:坏账准备 350 贷:应收账款 350

年末计提前坏账准备账户余额=750350=400(元)



②坏账准备提取数=80000×5‰–400=0(元),不需做任何会计处理。 4)年末计提坏账准备出现借方余额,应按其借方余额与应收账款年末余额×计提比例之和计提坏账准备。



5:承例419996月兴华公司实际发生坏账损失1000元;当年年末应收账款余额200000元。会计处理过程如下: 19996月: 借:坏账准备 1000 贷:应收账款 1000

年末计提前坏账准备账户为借方余额6001000400)元。

②坏账准备提取数=200000×5‰+600=1600(元) 199912月: 借:管理费用 1600 贷:坏账准备 1600

年末计提1600元坏账准备后,坏账准备账户为贷方余额1000元。


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