坏账损失的核算方法有两种

2023-04-07 16:41:14 文档大全网 [ 字体：小中大 ] [ 阅读： ]

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坏账损失的核算方法有两种：一是直接转销法；二是备抵法。

1、直接转销法

直接转销法是指在坏账损失实际发生时，直接借记“管理费用”科目，贷记“应收账款”科目。这种方法核算简单，不需要设置“坏账准备”科目。关于直接转销法，我们还应掌握以下两个要点：第一，该法不符合权责发生制和配比原则；第二，在该法下，如果已冲销的应收账款以后又收回，应做两笔会计分录，即先借记“应收账款”科目，贷记“管理费用”科目；然后再借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。 2、备抵法

备抵法是指在坏账损失实际发生前，就依据权责发生制原则估计损失，并同时形成坏账准备，待坏账损失实际发生时再冲减坏账准备。估计坏账损失时，借记“管理费用”科目，贷记“坏账准备”科目；坏账损失实际发生时（即符合前述的三个条件之一），借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目。至于如何估计坏账损失，则有三种方法可供选择，即年末余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。

应用年末余额百分比法时，坏账准备的计提（即坏账损失的估计）分首次计提和以后年度计提两种情况。首次计提时，坏账准备提取数=应收账款年末余额×计提比例。

例1、兴华公司1995年首次计提坏账准备，当年年末的应收账款余额为100000元，坏账准备的计提比例为5‰。则：

坏账准备提取数=100000×5‰=500（元）借：管理费用 500 贷：坏账准备 500

以后年度计提坏账准备时，可进一步分以下四种情况来掌握：（1）应收账款年末余额×计提比例> “坏账准备”年末余额（指坏账准备计提前的余额，不同），按差额补提坏账准备。

例2：承例1，1996年10月兴华公司实际发生坏账损失400元；当年年末应收账款余额为120000元。会计处理过程如下： ①1996年10月：借：坏账准备 400 贷：应收账款 400

年末计提前“坏账准备”账户余额=500–400=100（元） ②坏账准备提取数=120000×5‰–100=500（元） 1996年12月：借：管理费用 500 贷：坏账准备 500

年末补提500元坏账准备后，“坏账准备”账户的余额为600元。

（2）应收账款年末余额×计提比例<“坏账准备”年末余额，按差额冲减坏账准备。

例3：承例2，1997年6月，兴华公司上年确认的坏账损失又收回；当年年末应收账款余额为150000元。会计处理过程如下：

①以前年度核销的坏账又收回，同样需要做两笔分录： 1997年6月：借：应收账款 400 贷：坏账准备 400 借：银行存款 400 贷：应收账款 400

年末计提前“坏账准备”账户余额=600+400=1000（元）

②坏账准备提取数=150000×5‰–1000=–250（元） 1997年12月：借：坏账准备 250 贷：管理费用 250

年末冲减250元坏账准备后，“坏账准备”账户的余额为750元。

（3）应收账款年末余额×计提比例=“坏账准备”年末余额，不补提亦不冲减坏账准备，即不做会计处理。

例4：承例3，1998年10月兴华公司实际发生坏账损失350元；当年年末应收账款余额为80000元。会计处理过程如下： ①1998年10月：借：坏账准备 350 贷：应收账款 350

年末计提前“坏账准备”账户余额=750–350=400（元）

②坏账准备提取数=80000×5‰–400=0（元），不需做任何会计处理。（4）年末计提前“坏账准备”出现借方余额，应按其借方余额与“应收账款年末余额×计提比例”之和计提坏账准备。

例5：承例4，1999年6月兴华公司实际发生坏账损失1000元；当年年末应收账款余额为200000元。会计处理过程如下： ①1999年6月：借：坏账准备 1000 贷：应收账款 1000

年末计提前“坏账准备”账户为借方余额600（1000–400）元。

②坏账准备提取数=200000×5‰+600=1600（元） 1999年12月：借：管理费用 1600 贷：坏账准备 1600

年末计提1600元坏账准备后，“坏账准备”账户为贷方余额1000元。