企业会计准则与上市规则关联方定义区别

2023-04-19 07:07:17 文档大全网 [ 字体：小中大 ] [ 阅读： ]

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附件1《会计准则》和《上市规则》关联方披露范围比较

序号

《会计准则》

《上市规则》

比较分析

1 该企业的母公司

直接或者间接控制上市公司的法人

《上市规则》范围大于《会计准则》，且更具合理性

《上市规则》未规定子公司为关联方，更具合理性。《会计准则》定义的关联方之所以会有将子公司作为关联方的失误，是因为未坚持住从关联原点出发定义关联方的原则。

1．《会计准则》只规定了母公司控制，《上市规则》规定了直接或者间接控制上市公司的法人，从这个角度看《上市规则》范围大于《会计准则》；

2．《会计准则》规定涵盖了其他企业，《上市规则》仅限于法人，未包括合伙、个人独资企业等其他非法人企业，从这个角度看《会计准则》范围大于《上市规则》。

2 该企业的子公司 ——

由直接或者间接控制上市

3

与该企业受同一母公

公司的法人直接或者间接股子公司以外的法人

司控制的其他企业。控制的除上市公司及其控

1．持有上市公司5%以上股1．《会计准则》用的是概括的方

份的法人；式，《上市规则》用的是列举加概2．直接或间接持有上市公括的方式。概括的优点在于全面、司5％以上股份的自然人；利于实质判断；列举的优点是明确

具体，但《上市规则》规定“根据

1．对该企业实施共同3．中国证监会、本所或者实质重于形式的原则认定”，防止

上市公司根据实质重于形了列举方式的弊端。控制的投资方。

4 式的原则认定的其他与上

2．对该企业施加重大市公司有特殊关系，可能导2．《会计准则》用投资方、《上

影响的投资方。

致上市公司利益对其倾斜的法人。

市规则》用法人、自然人的概念。显然《上市规则》遗漏了合伙、个人独资企业等其他非法人企业，不

4．中国证监会、本所或者如《会计准则》的立法语言高妙。

上市公司根据实质重于形

式的原则认定的其他与上3．《会计准则》定义了共同控制市公司有特殊关系，可能导和重大影响，《上市规则》则直接

致上市公司利益对其倾斜的自然人。

5 该企业的合营企业。 ——

以5%以上一并包含。

合营企业和联营企业是已经淡出时代的概念，《会计准则》或许是为了照顾历史和现实的需要，《上市规则》则直接将其排除，但从现代公司理念角度考虑，关联方的范围并不因此而被遗漏。

6 该企业的联营企业。 ——

1．直接或间接持有上市公

1．该企业的主要投资者个人及与其关系密

司5％以上股份的自然人； 2．上市公司董事、监事和

1．《会计准则》用概括的方式，切的家庭成员。主要投高级管理人员；

《上市规则》用列举加概括的方资者个人,是指能够控

制,共同控制一个企业3．直接或者间接控制上市式。《上市规则》的方式更优。

监事和或者对一个企业施加公司的法人的董事、

2．《会计准则》的一个不足之处

重大影响的个人投资高级管理人员；

是有遗漏。根据其关键管理人员的

者。 4．直接或间接持有上市公定义，监事的职责当然不是“负责2．该企业或其母公司司5％以上股份的自然人计划,指挥和控制”，那监事显然

监事和高不是关键管理人员，不是《会计准的关键管理人员及与和上市公司董事、

7 其关系密切的家庭成级管理人员的关系密切的则》规定的关联方。

包括配偶、年满员。关键管理人员,是家庭成员，

3．《会计准则》的另一个问题是，18周岁的子女及其配偶、指有权力并负责计划,

兄弟姐根据其关键管理人员的定义，独立指挥和控制企业活动父母及配偶的父母、

配偶的兄弟姐董事不是关联方。而根据《上市规的人员。与主要投资者妹及其配偶、

则》，并未将独立董事排除在关联妹、子女配偶的父母个人或关键管理人员

方范围外。

关系密切的家庭成员,

5．中国证监会、本所或者

是指在处理与企业的

上市公司根据实质重于形4．除上述之外，二者定义的范围交易时可能影响该个人或受该个人影响的家庭成员。

式的原则认定的其他与上市公司有特殊关系，可能导致上市公司利益对其倾斜的自然人。

1．《会计准则》规定“控制,共同

上市公司的关联自然人直

控制或施加重大影响”，从股权的

接或者间接控制的，或者由角度规定了关联方；而《上市规则》关联自然人担任董事、高级用“直接或者间接控制”来界定了管理人员的除上市公司及

股权角度的关联方，但未将重大影

其控股子公司以外的法人响列入。其范围小于《会计准则》。

2．《上市规则》还从任职的角度基本一致。

该企业主要投资者个人,关键管理人员或与8

其关系密切的家庭成员控制,共同控制或施加重大影响的其他企业。