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浅谈企业内部审计价值增值功能
在全球经济一体化的大背景之下，如何让企业在竞争日趋激烈的市场中脱颖而出，寻求高效稳固的企业增值途径显得至关重要。内部审计作为当今社会三大类审计之一，在企业内部承担经济监督、经济管理、经济评价等职能的同时还能够在企业价值增值方面发挥突出作用。本文就从内部审计的概念出发，分析内部审计与价值增值的关系，并结合我国内部审计的现状，简单总结了几条能够促进内部审计更好的实现企业价值增值功能的条件。
标签：内部审计 价值增值 条件
1 内部审计的概念
国际内部审计师协会（the Institute of Internal Auditors，简称IIA）对内部审计最新定义为：内部审计是一种独立的、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值与改善组织运营。它通过应用系统、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，来帮助组织实现目标。
通过这一经多次修订后颁布的定义可以看出，现代内部审计的核心已经由传统的查错防弊提升至增加企业价值、实现组织目标，内部审计功能自然也该实现从传统监督、评价等功能向价值增值功能的拓展。
2003年，中国内审协会在其公布的《内部审计基本准则》中，把内部审计也做了重新定义：“内部审计是组织内部的一种独立客观的监督与评价活动，它通过对经营活动和内部控制的审查，来保证组织经营活动的真实性、合法性和有效性，从而促进组织目标的实现。”这一定义在参考了国际内部审计协会发布的最新定义基础上，结合国内的经济情况，反映了我国国情，但与IIA对内部审计职能的要求仍有一定差距。
2 我国内部审计职能发挥现状
与国外内部审计偏向于管理咨询服务职能相比，我国内部审计职能偏向于评价监督职能，内部审计在企业价值增值过程中发挥的作用并不明显，内部审计部门依旧被归口为企业成本部门。制约我国内部审计职能转变的因素较多，主要有以下几方面：
2.1 内部审计机构设置不合理，独立性不强
基于中国国情，内部审计机构的设置是在国家干预和推动下建立起来的，缺少完整的独立性，甚至有些内部审计机构并不是单独设置的，而是由其他部门领导或合署办公。一些企业设立了审计委员会，但其职能发挥仍受到很大限制。这种状况导致内部审计机构和内部审计人员比较容易受各方利益牵制，使内部审计不能发挥应有的监督和评价功能，严重制约内部审计的独立性。
2.2 审计方法和审计手段落后
目前，国内的内部审计方法依然还是采用查账方式为主，很少采用风险评估技术、分析测试方法和内部控制评审等。内审人员开展审计时单纯依靠手工查账，未能充分利用计算机、价值工程等先进的审计技术，致使内部审计的效率低下，准确率也不高，在浪费时间的同时也会给企业增加成本，与成本效益原则背道而驰，必然影响内部审计发挥价值增值职能。
2.3 内部审计法律体系不完善
在我国审计立法方面，国家审计对应有《审计法》，社会审计对应有《注册会计师法》，内部审计却只有《审计署关于内部审计工作的规定》，还未上升到法律高度，造成了内部审计和国家审计、社会审计的地位差异，内审机构和内审人员也得不到应有的重视。
2.4 内审人员素质参差不齐，业务能力有待提高
内部审计工作具有很强的专业性，审计结果质量的高低主要取决于内部审计人员的素质。随着市场竞争机制日渐完善，内部审计工作需要的是一群具有复合知识结构、能力强、综合素质高的专业人才，内审人员只有具备了审计、财务、金融、工程、管理、计算机、法律等各方面的知识才能有效保证审计质量。而目前我国企业内审人员大多是由财务人员转岗而来，知识结构比较单一，综合素质偏低，很难发现深层次的问题。
3 促使内部审计实现企业价值增值职能的条件
3.1 明确内部审计的职能定位，增强业务独立性
独立性是内审工作的必要条件，只有在保证了充分独立性的前提下，内审人员才能正确地实施审计，作出公正的鉴定和评价。要使内审发挥价值增值作用，就需要得到企业董事会和高级管理层支持，明确内部审计在组织中的地位，为内部审计实施营造良好的环境。将内部审计定位在公司治理的参与者跟合作者，使其与管理层处于同一层次，避免承受来自管理层的压力，保持其独立性和权威性，更好地立足于组织整体，更好发挥价值增值作用。
3.2 改进内部审计手段和审计方法，提高审计质量
首先，务必强化计算机审计。随着网络技术的不断发展，企业经营方式和组织形式的日新月异，内审人员应该适应环境变化，学会通过用计算机技术以及网络资源去找到审计所需资料和线索，高效、顺利的完成审计任务，对财务信息系统、会计工作以及各种管理活动进行有效监督和评价，不断提升内部审计的信息化审计能力。其次，内部审计应当完成从原来单纯的事后审计转变为将事前审计、事中审计、事后审计相结合。另外也不能忽视了内部审计的后续工作，在内部审
计发现企业某个部门存在问题之后，管理层制定了相应的对策，内部审计应当对这些对策的履行执行情况进行后续跟踪审计。
3.3 建立健全的内部审计法律体系
通过学习国外比较完善的内部审计法律体系，在内部审计实践过程中不断完善，进而制定出一套适应我国内部审计发展的法律、法规和条例。通过法律形式将内部审计制度固定下来，进一步明确内部审计的重要性和必要性；用法律形式明确内审人员的法律责任以及权利，并制定相应实施细则、行业和部门内部审计规章制度；用法律来规定内审机构在企业中的地位、结构和层次，将内部审计纳入到法制化的轨道。除此之外，企业自身也可以根据实际需要制定适应自己的内部审计制度，使内审人员开展工作时有据可依，更利于行使职能。
3.4 提高内审人员的综合素质
第一，要完善内部审计人员的结构。随着内部审计领域扩展以及内部审计层次的提升，单一的财会人员结构已经不能适应内部审计工作的需求，应当在内审队伍中添加各类专业的技术人员。第二，要实行内审人员从业准入制度。通过从业资格考试筛选出具有相关专业知识的人员进入内部审计队伍，从而确保审计队伍的高素质。第三，强化内审人员的培训和交流。企业应该定期或不定期的为内审人员提供培训和交流机会，不断更新和丰富知识库，实现知识结构多元化，从而适应现代企业内部审计对从业人员素质的要求。
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本文来源：https://www.wddqxz.cn/683cccd9a01614791711cc7931b765ce05087a9c.html
2023-01-09
