如何开展好财务分析工作

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如何开展好财务分析工作

摘要：文章从公司实际经营管理的角度，对如何发挥财务分析作用进行了浅要探讨，目的是以财务分析为切入点，更好地发挥财务管理职能，不断提升财务决策支持水平。

关键词：财务分析的方法；实际工作中存在的问题；改进方向

随着现代企业管理提升和精细化管理的持续推进，企业对财务管理职能的要求越来越高，会计远不是过去的“算账、发工资”，而是对企业整体经营情况进行分析预测，为企业领导层决策提供前瞻性的建议和可行性研究成果，发挥好参谋助手和决策支撑作用。而做到这一点，就必须做好财务分析这门功课。 一、财务分析的目的

财务分析是搜集与决策有关的各种财务信息，并加以分析和解释的一种技术。财务分析是一种判断的过程，旨在评估企业现在或过去的财务状况及经营成果，其主要目的在于对企业未来的状况及经营业绩进行最佳预测。以下以某油田物资供销公司为例，对财务分析工作的实际应用做以阐释。

某物资供销公司（以下简称公司）为所在油田二级单位，是承担油田生产建设物资供应、仓储服务以及从事社会物资营销的综合性物资企业，年销售收入近38亿元。由于该公司生产经营工作主要是围绕着完成上级下达的经营承包指标来展开和推进，公司决策层需要时时掌控公司整体的经营状况及盈利水平，预测下阶段的收入、成本及盈亏，以便及时采取增收节支措施，确保经营目标的实现。财务分析工作刚好适应了这种管理需求。 二、财务分析的内容及形式

（一）财务分析的内容。主要包括资本结构分析、偿债能力分析、获利能力分析、资金运用效率分析、财务状况变动分析、成本费用分析等。公司目前应用较多的是市场收入及经营成果分析、成本费用分析、清欠情况分析等。 （二）财务分析的形式。目前公司主要采用以下两种：

1、日常财务分析。通过认真执行最新出台的《物资供销公司财务分析管理办法》，按照下发的财务分析模板，组织季度财务经济活动分析。

2、专项分析。根据公司业务重点、难点，有针对性地开展专项分析，如月度清欠情况分析、经营成果分析、成本费用分析等； 三、财务分析的方法及要求

（一）搜集各种信息。由于油田勘探开发具有较高的风险性，生产工艺相对复杂，生产建设的物资需求对投资的敏感性很强，公司每年的销售收入具有较大的不确定性，与年度预算之间存在一定偏差。因此搜集市场开发、生产运行、成本管控等各方面的信息用于财务分析预测就变得极其重要。

（二）确保信息的量化、真实。财务分析必须立足于客观真实的数据，以数据作支撑，进行逻辑分析判断。数据信息真实准确是财务分析的生命线，离开这一点，任何分析结果都没有丝毫价值可言。由于油田勘探开发上下游之间生产信息还未达到完全的资源共享，资料的搜集就更要贴近生产实际，详实可靠，不能道听途说或主观臆造。

（三）分析过程与结论要有必然的逻辑关系。通过过程的分析推理，得出的结论要有其合理性，财务分析过程对结论要有强大的逻辑支撑作用。 （四）运用多种分析方法。目前常用的有以下四种：

1、比较分析。是为了说明财务信息之间的数量关系与数量差异，为进一步的


分析指明方向。这种比较可以是将实际与预算相比，本期与上期相比。这种方法不论是在公司经营成果预测分析，还是成本费用分析中都被广泛应用；

2、趋势分析。是为了揭示财务状况和经营成果的变化及其原因、性质，帮助预测未来。用于进行趋势分析的数据既可以是绝对值，也可以是比率或百分比数据;

3、因素分析。是为了分析几个相关因素对某一财务指标的影响程度，一般要借助于差异分析的方法，比如分析主要生产物资如石油套管销售收入增减变化原因，就可以将变动额分解为数量变动影响和价格变动影响两部分来进行因素分析； 4、比率分析。是通过对财务比率的分析，了解企业的财务状况和经营成果。比如每年公司职代会上通过的财务预决算报告都要对一年来公司主要的财务比率如资产负债率、流动比率、速动比率、存货周转率、应收账款周转率、收入现金流入率等进行分析列示。

四、财务分析过程中存在的问题

（一）信息、数据不准确。一是市场开发、生产运行以及成本管控等部分信息模糊，情况不明，管理人员未深入一线生产现场和目标市场了解掌握真实情况，使得信息的利用价值大打折扣。二是数据统计口径不一致，同一项工作，不同部门上报数据不一致，给数据的使用带来困扰；

（二）人为因素影响。一是在经营成果预测时，公司所属部分单位从自身小集体角度出发，对收入预测比较保守，对费用预测虚报夸大，使公司不能掌握经营成果的真实情况，不利于公司作出合理准确的预测。二是部分单位为完成阶段性指标，对成本费用延迟结算，使公司成本费用未实现预算同步，公司成本费用失真，影响经营成果和分析预测质量。

（三）分析内容不深入。部分单位财务分析仅停留在数据表面，未挖掘数据背后深层次的原因和管理问题，也缺乏分析基础上的合理化建议和切实可行的管理举措，财务管理职能发挥不充分。 五、改进方向

针对上述问题，为提高财务分析质量，应考虑从以下方面加以改进：

（一）深入生产现场，了解真实经营情况。财务分析一定要与生产经营实际紧密衔接才有意义。分析来源于实践，而成果对实践又有一定的指导作用。管理人员要深入现场，掌握生产经营的每个环节和细节，从经营实际中搜集、提炼真实的数据信息，从源头确保财务分析的质量。

（二）提高财务分析人员的综合能力和素质 。加强对财务分析人员的培训，提高他们对信息、数据、指标的解读与判断能力，综合数据的收集能力和掌握运用能力，逐步解决分析不透彻、不深入的问题。

（三）综合运用多种分析方法。除采用以上介绍的分析方法之外，要注意几个问题：一是定量分析与定性分析相结合。充分发挥人的丰富经验和量的精密计算两方面的作用，使分析结论精确化；二是动态分析和静态分析相结合。财务报表资料一般是静态的反映过去的情况，而公司生产经营是动态的，必须注意两者的结合，才能准确分析预测公司经营成果的发展趋势；三是个别分析与综合分析相结合。单个指标往往不能说明问题，要对多个相关联的指标进行综合分析，才能得出正确结论。

企业经营的好坏在于管理，管理又在于决策，而财务分析质量在很大程度上影响着决策的正确性。因此，财务分析在企业的发展中起着至关重要的作用。我


们应根据自身的实际情况来不断地改进财务分析工作，使财务分析更加准确、完善、贴近实际，从而实现财务管理目标，提升财务对企业经营决策的支持水平。

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