明清时期财务管理思想

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明清时期财务管理思想

作者：韩东京

来源：《环球市场》2018年第03期

摘要：明清时期，随着资本主义萌芽的出现和商品货币经济的进一步发展，产权关系在日趋频繁的商品交换和金融活动中变得逐渐复杂起来，具有现代意义上的理财思想开始出现。 关键词：明清；财务管理；思想

明清时期，生产规模日趋扩大，商业资本逐渐向工业资本转化，社会财富通过各种途径逐步转化为生产资本和流通资本，消费性借贷逐渐退居次要地位，财务管理的思想不仅深入到从事生产经营的生产企业和从事商品流通的商业企业，而且一些皇室贵族、各级官吏也以相等多的资本投入到生产经营活动或高利贷金融活动中。 一、“顶身股”——人力资源管理思想

明清时期山西票号的“顶身股”制度，是一种特有的组织管理及利润分红制度。体现了现代财务管理的人力资源管理思想。“顶身股”是在资本股份化基础上的收益股份化，资本股份化是从企业的合伙制基础上发展而来的，是对原始资本的投入以等分的形式划分为一定的数额，具有现代股份制企业的基本特征，有利于集中分散的资金进行生产，一定数量的资本股份代表着拥有者的权利和义务。而收益股份化则是晋商在资本股份化的基础上，为鼓励员工努力工作，保持其工作的连续性而采取的利润分红制度。 二、“倍股”、“厚成”及“公座厚利”管理思想

在实际利润分配的过程中，为了提高风险意识。以山西票号为主的晋商在资本管理的过程中，运用“倍股”、“厚成”及“公座厚利”的管理方法。“倍股”也叫“护本”，即在企业利润分红以后，按照股东股份的比例，即有资本的股份，也有“顶身股”的股份，提取一部分红利留在企业内作为流动资金参与周转，这部分资金只付利息而不参与分红，名义上仍然属于个人所用；“厚成”是在年终结账时，将应收账款、存货等资产予以一定的折扣，使企业实际资产的价值超过账面价值，从而将多出的一部分作为风险准备金，相当于现代会计中，每个会计年度提取“坏账准备”一样，符合现代会计中的稳健性原则；“公座厚利”是指在会计年度分红时，在财东“银股”和职工的“顶身股”分配以前，先提取利润的一部分，作为“公座”，也就是资本公积金，现代会计中，公积金是企业从税后利润中提取的积累资金，是企业用于防范和抵御风险，补充资本金的重要的资金来源，而“公座”后达到“厚利”的目的，与现代利润分配中设置“公积金”的思想基本一致。

在商品经营活动过程中，为了提高风险意识，晋商又创造了“预提倒款”的方式来达到“撇除疲账，严防空底”的目的，其根本的思想仍然是保证企业的资本安全，防范可能出现的经营


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风险和财务风险。其做法是在分红以前，从利润中提取一定比例的资金作为风险基金。从而在实际发生损失的时候，进行弥补。 三、“银行密押”的财务管理思想

为了保证银行款项的安全，在异地汇兑的业务中，每个票号都创立了自己的密押制度。其具体的做法包括以下几点：一是使用会票的专用纸张，即由总票号统一印制，主要是图案一致，且定期更改；二是在会票内统一加盖水印，以体现本票号的特色和加强会票的安全支付；三是由专人负责书写，并在各个分号预留笔迹；四是会票书写完毕后，要加盖印章；更具有中国古代传统文化特色的是会票金额、时间都设有暗号，持票人是无法知晓的，暗号的设置被编成歌谣，以便于记忆，且定期更换。如月的暗号由“谨防假票冒取，勿忘细视书章”，每个字代表不同的月份，如“勿”就代表七月；日的暗号“堪笑世情薄，天道最公平，昧必图自利，阴谋害他人，善恶终要报，到头必分明”，代表从初一到三十的代号，如平代表初十；数字暗号由“赵氏连城壁，由来天下传”构成，分别代表壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾，由代表陆；“国宝流通”代表万千百十，如“三月五日五千两”，就可以写作“假薄壁宝”。这些密押定期更换，且由专人记在心里，不得书写。 四、财务管理的形式

明清时期随着商业资本向工业资本的转化，财务管理的形式也从过去单一的商业经营管理和工业经营管理中分解为以下几种形式，第一，“驵侩”制。即包买主形式，《汉书》中称之为“驵侩”。包买主形式是指中国封建社会的商人向小生产者收购产品，然后拿到市场上去出售，从中获取丰厚的利润的商业经营形式。从程序上来看，包买主首先付给农民或手工业者以原料或现金，等加工完成后再进行收购。因而财务管理的活动仅仅是筹资、放款和收缴产品及销售的循环过程。由于小生产者处于信息闭塞的地位，再加上当时交通工具的限制，包买主往往凭借其垄断地位获取高额利润。第二，高利贷资本经营，有些商人利用高利贷的形式，先贷给手工业者一部分资金，或直接以较低的价格进行预先订货，等产品生产出来后，再抵消原来预付的贷款。这种形式一般是在农副产品加工行业时采用。第三，以生活必需品兑换商品，即商品偿付的形式。这种方式的经营，财务管理的环节包括购买以生活必需品为主的商品、存储商品、交换、出卖等环节。第四，商人以小生产者在生产上所必须的各种产品支付，从而以商业资本的形式渗透到工业生产中。商贾从旁郡贩棉花，列肆吾土（浙江湖州府乌程县），小民以纺织所成，或纱或布，……入市易棉花以归。仍治而纺织之，明旦复持以易。”便是说的这种情况。第五，来料加工的形式，演化到清朝前期，逐渐出现中国的商业资本逐渐向工业生产过程渗透的状况，类似于现代的混业经营。五、明朝的“印信勘合”的管理思想

在唐朝“木契勘合”制度和宋朝“纸契勘合”制度的基础上，明朝创立了“印信勘合”制度。其具体做法是：朝廷统一制作半印图章，将图样下发各级官府及财物出纳保管部门，半印图章由有关部门统一管理。凡是下达的文件及支领财物的凭证，各级官府及财物出纳部门只有在核对半印图章后，方可办理。1368年，明朝政府又创立“印信手本勘合”制度，其做法是：印信手本即有印签又有手写字体，一式两份，一份由上级主管部门掌管，一份由财物出纳部门掌管，支


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领财物时，财物出纳部门只有在对“印信手本”上的印签和字体核对无误后，方可办理相关事宜。可见在仓库管理方面防弊功能的加强。 参考文献： [1]《皇朝通志》.

[2]高岳兴.山西票号的“身股”与现代股票期权[J].上海经济研究，2003，12. [3]屈大均：《广东新语》

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