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关于审计准则中职业怀疑与审计失败的思考
作者：赵琳琳
来源：《财讯》2018年第07期
随着中国社会主义市场经济以及资本市场的发展，人们愈发重视会计信息，近年来，证券市场也曝光了一系列审计失败的事件。本文选取了大华会计师事务所审计广东新大地生物科技股份有限公司的案例，对其进行分析并提出了建议。 职业怀疑 舞弊 审计失败 对策 相关概念 （1）职业怀疑
根据我国注册会计师审计准则，职业怀疑是指在执行审计业务中，注册会计师所持有的一种态度，以辩证的思维模式来对待审计工作，时刻对审计过程中可能出现的由于舞弊或错误导致的重大错报风险保持一种质疑、警觉的工作态度，并且对获取的审计证据进行谨慎评价，出具公正的审计报告。
国内外学者对职业怀疑的理解主要包括两种观点：一是中立观点，即审计人员在整个审计过程中持中立态度，不怀疑管理层是否诚信，也不依赖其诚信获取审计证据，而是以中立的视角来收集评价所获取的审计证据。二是怀疑观点。该观点认为审计人员在审计过程中应当以被审计对象存在问题的前提来开展审计工作，只有在最后通过获取的审计证据对原有假设进行推翻之时，才能排除对被审计对象原有的怀疑假设。 （2）审计失败
审计界对审计失败的概念界定大概分为两种观点：审计结果失败论和审计过程失败论。前者认为不论注册会计师是否遵守审计准则，只要注册会计师对被审计单位财务报表发表不当审计意见就认为是审计失败；后者认为由于注册会计师没有严格遵守审计准则而出具了不合理的审计报告。
本文更加支持审计过程失败论，因为审计是一个持续不断的过程，所以衡量审计失败不应只看结果，还要看过程。受审计费用、被审计单位管理层精心策划隐瞒真实情况等的固有局限性影响，在审计过程中，即使注册会计师按照审计准则要求执行审计业务，也不一定能发现被审计单位财务报表重大错报漏报情况。 案例分析
本文来源：https://www.wddqxz.cn/6187fa30846fb84ae45c3b3567ec102de3bddf48.html
2022-05-01
