审计轻松过关1 第四章第6题第五章第1、2题答案与解析

2023-01-20 21:49:11 文档大全网 [ 字体：小中大 ] [ 阅读： ]

【#文档大全网# 导语】以下是®文档大全网的小编为您整理的《审计轻松过关1 第四章第6题第五章第1、2题答案与解析》，欢迎阅读！
第四章,过关,审计,解析,答案
1、为了合理保证能够获知违反独立性要求的情况，会计师事务所应当制定哪些政策和程序？

会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证能够获知违反独立性要求的情况，并采取适当行动予以解决。

这些政策和程序应当包括下列要求：

（1）所有应当保持独立性的人员，将注意到的违反独立性要求的情况立即告知会计师事务所；

（2）会计师事务所将已识别的违反这些政策和程序的情况，立即传达给需要与会计师事务所共同处理这些情况的负责人，以及需要采取适当行动的会计师事务所内部其他相关人员和受独立性要求约束的人员；

（3）项目负责人、会计师事务所内部的其他相关人员，以及需要保持独立性的其他人员，在必要时，立即向会计师事务所告知他们为解决有关问题所采取行动，以便会计师事务所所能够决定是否应当采取进一步的行动；

会计师事务所一旦获知违反独立性政策和程序的情况，应当立即将相关信息告知有关项目负责人和会计师事务所的其他适当人员，如认为必要，还应当立即告知会计师事务所所雇用的专家和关联会计师事务所的人员，以便他们采取适当的行动。

2、简述中国注册会计师职业道德基本原则的几个方面。

中国注册会计师协会会员职业道德守则是用来规范中国注册会计师协会会员职业道德行为，提高职业道德水准，维护职业形象。会员为实现执业目标，必须遵守一系列前提或一般原则。这些基本原则包括下列职业道德基本原则：诚信、独立、客观和公正、专业胜任能力和应有的专注、保密、良好职业行为。（1）诚信

诚信，是指诚实、守信。也就是说，一个人言行与内心思想一致，不虚假；能够履行与别人的约定而取得对方的信任。诚信原则要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。

（2）独立

独立，是指不受外来力量控制、支配，按照一定之规行事。独立原则通常是对注册会计师而非非职业会员提出的要求。在执行监督业务时，注册会计师必须保持独立。独立性的含义相当于完全诚实、公正无私、无偏见、客观认识事实、不偏袒。注册会计师在执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立，不得因任何利害关系影响其客观性。会计师事务所在承办审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性。

（3）客观和公正

客观是指按照事物本来的面目去考察，不添加个人偏见。公正，是指公平、正直、不偏袒。客观和公正原则要求会员应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。

（4）专业胜任能力和应有的关注

专业胜任能力和应有的关注原则要求会员通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力。专业胜任能力是指会员具有专业知识、技能和经验，能够经济、有效地完成客户委托的业务。专业胜任能力可分为两个独立的阶段：专业能力的获取和专业胜任能力的保持。

（5）保密

许多国家规定，在公众领域执业的注册会计师，并没有取得客户同意的情况下，不能泄露任何客户的涉密信息。在终止与客户或工作单位的关系后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密。

（6）良好职业行为

职业行为原则要求会员应当遵守相关法律法规，避免发生任何损害职业声誉的行为。

3、职业道德概念框架对会员的作用有哪些？

职业道德框架是指解决职业道德问题的思路和方法，用以指导注册会计师：（1）识别对职业道德基本原则的不利影响；

产生不利影响的因素：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。（2）评价不利影响的严重程度；

在评价不利影响的严重程度时，会员应当从性质和数量两个方面予以考虑。如果认为对职业道德基本原则的不利影响或超出可接受的水平，会员应当确定是否能够采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

（3）必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

应对不利影响的防范措施包括法律法规和职业规范规定的防范措施和在具体工作中采取的防范措施。