税收筹划的风险管理及控制策略研究

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税收筹划的风险管理及控制策略研究

作者：魏风霞

来源：《财经界·学术版》2016年第06期

摘要：经济全球化发展进程的加快使得企业之间的竞争更加激烈。在企业的支出项目中，税负作为企业的一种重要支出，直接关系到企业的成本高低。国家为了鼓励企业进行技术创新和发展高科技，在税收方面提供了很多的优惠政策，并设计了很多税收筹划的方案来帮助企业降低成本、增加利润空间。本文将就目前企业在税收筹划中的风险管理进行研究，并对税收筹划风险的控制策略进行探讨，以期为现代企业税收筹划风险管理提供建议。 关键词：税收筹划 风险管理 控制策略 研究

在西方经济发达国家中，税收制度已经趋于完善，企业和个人的各种偷税漏税行为较少，税收筹划已经成为大多数企业节税的重要手段。作为市场经济发展的必然产物，税收筹划的发达程度将在一定程度上反映出一个国家的税制是否完善。我国社会主义市场经济的不断完善促进了我国税法的改革与不断完善。这主要是为了适应我国市场经济的发展，还是国家宏观调控的一项基本措施。纳税人要想在市场经济体制下获得利润的最大化，在激烈的竞争中获得生存的机会就必须将企业的生产成本降到最低。税收作为企业成本管理中的重要部分在伴随着税制逐渐发达的今天成为成本管理中的重要内容，与其他成本内容相比，税收成本更具有刚性。因此，任何企业要想切实降低生产经营活动中的成本，就必须想办法降低企业的税负，纳税筹划也就成为各企业目前追求的主要内容，这里所提到的税收筹划是在合理合法的前提下进行的，任何逃税、漏税的现象都是违法的。 一、业税收筹划风险管理的基本内容 （一）合理规避税收筹划风险

现代企业良好的、完善的经营管理不仅能为企业更好地适应市场经济的发展创造条件，更能为企业进行纳税筹划奠定基础。经济全球化发展进程的加快，我国已经无法回避这一环境的变化。改革开放三十多年来为我国经济发展带来了重大的机遇和挑战，外国先进的企业管理经验、企业文化创设为我国企业的经营管理活动提供了借鉴。税收筹划是在不违反国家相关法律规定的基本前提下，合理地规避税收筹划风险，进行税收筹划活动。例如：A公司属于农产品加工企业，随着国家对“三农”问题的重视，在税收法律方面出台了很多优惠政策，面对国家大力发展绿色有机食品产业的大环境，A公司的纳税筹划空间较大，获得成功的几率也较高。但是，在巨大的利益面前，A公司认为养生酒的获利空间更具有吸引力，便投资兴建了松茸酒加公司。但是，在我国酒类行业属于高税负的行业，相关的法律法规变化频繁，于是就对A公司的松茸酒产品的实收筹划方案产生了税收政策风险。 （二）有效控制税收筹划风险


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进行税收筹划会由于其天然性特征而导致各种风险的同时存在，例如：由于企业的财务人员由于缺乏对相关纳税政策解读的理解造成对税收筹划的片面性、风险性理解，由税务机关认定的风险。对于企业而言，不论是哪种风险，在制定税收筹划方案前一定要具备前瞻性、预见性，要充分认识到企业税收筹划中面临的风险。对于税收筹划风险的管理更多的还是集中在制定和谋划的过程中，大多数情况下，企业基本还停留在对税收筹划风险为企业带来的损失如何进行补救。

（三）向外转移税收筹划风险

企业的税收筹划是具有成本性的，例如：为了提高员工的认识而进行的各种培训，企业的各职能部门为了实现纳税筹划而支出的经费等，这些均属于税收筹划成本中的主要内容；再例如：有的企业由于缺乏专门的税收筹划人元而聘请外面的专业代理机构制定的税收筹划方案，并与其签订的劳务费也构成了税收筹划成本的重要组成部分。在企业的税收筹划风险管理过程中，可以通过与相关部门签订管理目标的方式来提高税收筹划风险管理的工作效率，如果是由专业代理机构来完成的税收筹划，在与其签订合同时一定要增加关于出现风险双方如何共同负责的相关条款。这种方式将使企业的税收筹划风险直接转移到企业外部，或者分散到企业内部的各部门中，从而提高了税收筹划风险管理的效率。 （四）保留税收筹划风险

企业进行税收筹划时对税收筹划风险管理的结果不可确定，一旦企业遭受税收筹划风险必定会为企业的经营带来巨大损失，而这种损失如果超越了企业承受的经济能力和范围必将导致企业资金链出现问题，严重的还会引起资金链的断裂。这种资金链的问题对企业而言是致命一击。因此，对于企业的税收筹划活动，企业的财务部门一定要对税收筹划方案进行客观、真实、客观的评估。例如：计提风险基金、寻求其他投资公司共同承担风险的办法等，这些都能够帮助企业对税收筹划风险提前做出准备。 二、有效控制企业税收筹划风险的对策 （一）科学认识国家税收政策

国家的税收政策是税收法规体系与政策管理中的一个有机得整体。国家制定的各项税收政策是企业进行税收筹划的基本准则和前提，更是保障企业税收筹划方案正常运行的基本前提。作为企业税收筹划中的不可控因素，税收政策必须认真了解、详细解读、尽快适应其中内容，是企业无法通过自己的力量改变的。因此，这就要求企业的税收筹划人员在进行税收筹划与运作前必须熟知企业所面临的各项税收政策，充分研究税法及相关的规定，精确把握税法的精神，掌握税收优惠的指导方向，并在此基础上制定出企业的税收筹划方案，并将其与企业的税收法律法规、政策等进行高度的统一。值得提醒的是，各企业的财务人员在对税收法律法规进行解读时，必须站在全文的角度，不能片面地对一项或两项条款进行了解，另外，还必须加强


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对国内外经济形势特征的理解，唯有如此才能正确把握税收筹划的方案设计，才能有效降低税收筹划风险的发生。

（二）在企业内部建立有效的风险预警机制

企业税收筹划方案能否顺利成功执行最关键的一点就在于将税收筹划的风险降到最低或者为零。如前所述，企业的税收筹划风险存在于税收筹划方案制订、执行的不同环节中，如何能够有效地降低企业的税收筹划风险是目前各企业关注的焦点问题，这就要求企业在内部必须建立完善的、科学地的税收筹划风险管理预警机制，提高税收筹划人员的风险意识；另外，企业还必须建立严格的税收筹划风险预警制度，这不仅能有效降低企业税收筹划风险的发生，更能帮助企业提高税收筹划方案的成功率。 （三）加强对企业税收筹划成本的控制

企业良好的税收筹划方案应该是合理的、合法的，并能够实现预期的效果的。但是，任何企业税收筹划方案的实施都会出现牵一发而动全身的效果，因此，在对税收筹划方案进行选择时一定要注意该方案能否对企业的整体税负产生影响，在具体的实施过程中能否增加企业的相关纳税成本，这是一个不容小觑的问题。因此，企业在进行税收筹划时要加强对相关人员的政策培训、业务学习，在企业内部实现税收筹划信息化管理，并为企业的税收筹划选择一项综合性的、实效性的筹划方案。

总之，随着全球经济一体化发展进程的加快，税收筹划这一舶来品已经在我国企业内部得到广泛应用与实施。作为一门具有较强的科学性、政策性、法律性的学科，税收筹划的过程中会出现各种问题，如：方案未能达到预期效果的问题、存在税收筹划成本高于实际收益的风险等。因此，针对税收筹划方案中的风险对其进行有效预计、降低、规避是各企业目前在税收筹划风险管理中必须正视的问题。在具体运用中，各企业应结合实际，在理论和政策的支持下实现税收筹划的目的。 参考文献：

[1]李金荣.税收筹划有效性的影响因素探讨[J].注册税务师，2012 [2]周宇飞.税务筹划风险分析及度量[J].中国注册会计师，2013

[3]兰海军.高新技术企业税收筹划现状及改进措施[J].中国高新技术企业，2014

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