科研项目经费管理的思考

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科研项目经费管理的思考

作者：吴 昊

来源：《中国乡镇企业会计》 2011年第3期



为落实《中华人民共和国科学技术进步法》关于“国家财政用于科学技术的经费的增长幅度，高于国家财政经常性收入的增长幅度”的规定，近年来，各级财政对科技的投入不断增加，科研机构的经费保障程度稳步提高，科研项目经费占科研机构收入的比重逐年攀升，科研项目经费的管理成了业内人员研究探讨的热点。

一、科研项目经费管理存在的问题

1.财务人员参与项目预算编制的效用不明显

项目预算编制的科学与否在很大程度上决定了项目预算执行的质量，财务人员在项目预算编制环节的参与度不够、专业优势作用发挥不强，导致项目预算编制不科学，给将来的项目执行埋下隐患。

2.项目经费预算和实施结果“两张皮”

科研项目成功实施的关键就是科研人员按既定的工作路线和目标任务搞研究，财务人员根据项目预算和财经法规抓核算，最终形成实实在在的科研成果和真实可靠的项目决算。但这个“关键”大多数时候得不到落实，项目经费预算和实施结果“两张皮”，使得科研投入产出的匹配度、项目决算的真实可靠性存疑。

3.财务人员应对项目审计验收的执业风险大

科研项目的审计验收需要项目承担单位财务部门出具科研项目经费决算表，以反映科研项目经费的收入、使用情况。现实情况是，项目经费预算和执行的脱节使得科研项目经费核算很难“直面”审计验收，财务人员的执业风险大。

二、科研项目经费管理问题的根源

1.项目预算编制环节

（1）科研人员重视不够。科研项目经费预算编制是科研项目申报的重要环节，必须有财务人员参与项目经费预算的编制，但落实到行动上，除了极少数国家级的、主管部门硬性要求财务人员必须参加预算申报答辩的大项目以外，财务人员很少参与预算编制。

（2）财务人员主动参与的积极性不高。随着科研项目预算科目设置和内容不断细化，预算编制的专业要求不断提高，由于专业局限性，科研人员独立编制高质量的经费预算越来越困难，财务人员主动将对科研项目经费的财务管理延伸到项目申报环节，参与项目预算编制过程，对预算的执行将会有很大的帮助，但队伍力量不足，限制了财务人员主动参与的积极性。以某科研院所为例，2009年新上科研项目83项，2010年新上科研项目73项，在财政经费“僧多粥少”竞争激烈、“广种薄收”成了科研人员不二选择的大环境下，申报未获批的项目远大于这个数字，而院所财务人员只有6人，要统管院所事业及企业共6个账套的核算及管理，人员的捉襟见肘，使得财务人员很难主动全程参与每个科研项目经费预算的编制。

（3）财务人员在预算编制过程中的影响力有限。财务人员参与项目经费预算编制关注更多的是预算的科学性、规范性和执行性，科研人员关注更多的则是如何在激烈的竞争中千方百计


获取项目、获取尽可能多的经费，所以项目经费预算编制过程实际也是财务人员和科研人员的“博弈”过程。为了增加项目立项的竞争力，科研人员在预算编制方面设定框架，夸大预算，承诺不切实际的配套资金，再加上财务人员对科研过程的了解不深，注定了科研人员会是这场“博弈”的赢家。

2.项目经费预算执行环节

（1）核算管理与经费预算脱节。目前科研机构财务部门通常都是采用项目核算与部门（研究室、课题组等）核算相结合的方式管理和核算科研项目经费，即分项目独立核算，同一部门（研究室、课题组等）的科研经费又能归集汇总反映。财务人员按项目经费预算分预算科目核算和控制，科研人员根据需要可方便快捷地查询科研项目预算的执行情况。但实际工作中，科研管理部门只注重立项和验收的组织，很少关注预算执行过程。科研人员专注的是怎么出成果，如何争取到经费。财务部门不熟悉科研过程，也很难通过核算管理对经费预算的执行过程形成有效的监督和约束。

（2）经费使用与项目实施不同步。科研项目经费时间和空间上的错位使得经费使用与项目实施同步变得很困难。时间上，科研经费到账往往滞后于项目实施；空间上，科研项目多头申报，使得同一个科研计划可能从不同渠道争取到经费，造成科研人员在支出时随意性较大，同一内容从不同课题支出或同一课题支出不同内容时有发生。

（3）科研项目成本不实。一方面，项目研究实施过程中聘用在校研究生及其他临时人员的支出，在项目经费预算中得不到落实；另一方面，科研机构内部优惠政策导致试验场地、大型的仪器设备设施等一些公用平台的建设费用得不到分摊；还有科研水电消耗等大量“隐形费用”在项目核算中没有反映，最终使得科研项目的成本成迷。

3.项目验收评价环节

（1）违规成本小支撑违规心理。科研经费使用的违规成本小，在审计验收时，既使专家组对经费使用情况提出异议，在科研成果指标完成的情况下，大多也不会影响项目的验收通过，也很少发生收回科研经费的情况。

（2）财务验收评价走过场助长违规行动。专家组大多注重科研人员提供的书面汇报材料和科研计划的完成情况，对财务资料的真实性关注甚少，即使凭借“编制”的经费决算表，项目也基本都能通过验收。这种情况下，财务部门按预算管理和控制科研人员项目经费开支的约束显得很苍白。

三、规范科研项目经费管理的对策

1.提升财务队伍的综合能力和素质

要重视财务队伍的建设，要有长期合理的会计人才引进和培养规划。财务人员也应进一步提高自身的综合能力和素质，不但要提高专业能力，还应加强相关知识的学习，熟悉科研方面的基本常识，了解科研过程，把握科研规律。通过科学的管理，优质的服务，赢得科研人员的理解、信任、尊重与支持。加强对科研项目预算编制的思考与研究，可以摸索一些较为通用的预算编制方法满足小项目的申报需要。针对重大项目，则集中优势力量，全程参与项目预算编制，提高预算的科学性，增加申报命中率。

2.强化科研人员的规范意识。


加强财经法规和财政部门对科研项目经费管理核算要求的宣传，使科研人员充分重视科研经费预算的科学编制和规范合理使用，像认识科研活动一样来认识科研经费的管理，从项目申报时就提高对项目预算的认识，根据科学研究的需要，在与财务人员充分沟通的基础上合理编制项目预算，在项目实施中，严格按照预算使用科研经费，以科研计划保值保量完成和科研经费规范使用坦然直面验收。

3.探索科研项目财务评价和利用机制

建立预算、执行、验收、评价“四位一体”的科研项目财务管理体系，科研项目验收对科研来讲是一项科研活动的结束，但对财务活动来讲，是财务活动结果评价与利用的开始，应探索并建立科研项目财务评价和利用机制，通过财务活动结果的评价，分析预算编制是否科学合理，预算执行是否规范顺利，财务验收专家提出了哪些意见和建议。通过这样长期的总结、提升，再总结、再提升，就能不断丰富和完善科研项目经费的管理。

（作者单位：江苏徐淮地区淮阴农科所）

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