国际工程税务管理与风险控制分析

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国际工程税务管理与风险控制分析

摘要：现如今，我国经济高速发展，国际市场竞争加剧，大量的国内施工企业开始向国际工程发展。随着我国“一带一路”倡议的深入实施，项目经营及财务管理工作面临着极大的挑战，汇率波动、税务风险等严重影响项目盈利能力，因而对国际工程项目的财务管理必须给予高度重视，并采取适当的措施和对策，最大程度的保证财务管理的效果和质量。本文就国际工程项目财务风险及对策展开探讨。

关键词：国际工程；税务管理；风险控制 引言

近年来，随着我国施工企业承包的国际工程业务越来越多，税务管理工作中存在的问题也越来越明显。国际工程具备涉及的国家多、服务项目多、征税体制及政策变化多等特点，而税务管理中出现的问题和风险将造成利益损失大、涉及金额大、社会影响大等状况。本文将首先对国际工程中税务管理常见的问题进行分析，并在这些内容的基础上研究风险控制策略。 1国际工程项目税务管理研究意义

在国际工程项目当中，工程项目成本的支出和现金流的多少与整个国际工程项目的税务支出息息相关，企业只有不断提高在海外工程项目管理上的水平和能力，确保税务管理的有效性和管理效率，做好在税务风险上的防范措施，企业才能在国际市场当中获取到更多的经济效益和稳固企业在国际市场当中的位置。 另外，随着全球经济一体化的快速发展，工程项目走出国门，中资企业越来越多的参与到国际工程项目中，但是由于各个国家当前的税务法规和准入要求的不同，企业在开展国际工程项目建设时也受到了很多来自国家体制，税目和税率的影响，给企业造成了非常严重的损失和影响，对此，企业在开展国际工程项目前一定要合理分析好相关的税务管理问题，制定好与之相应的防范举措，通过对税务风险的有效控制，来提高企业在国际市场当中的地位和形象，增强企业在国际市场上的竞争能力。

2国际工程项目面临的主要财务风险 2.1资金风险

对国际工程项目而言，业主通常都是采用分期付款的方式，按照合同约定的比例或施工进度来进行工程款项的支付，在项目收款方面，存在不及时，业主扣款的风险，且为保证项目工期，在未收款的情况下，会出现对分包商的资金垫付，如果对分包商管理不严，不仅出现资金的垫付，还有存在资金超进度付款的风险。 在保函风险方面，国际工程项目保函通常为见索即付的保函，其中主要包括了履约保函、预付款保函以及质量保函等，总承包商不仅面临由于违约所造成的业主保函索赔风险，有时还会面临业主很多无理索赔，甚至恶意欺诈，给承包商造成巨大的损失。在信用证方面，如果信用证存在对总承包商不利的软条款等，则会造成总承包商不能融资等风险。 2.2税收政策风险

在税收方面，大部分企业在承担国际工程的过程中，都存在流转税、个税以及企业所得税等诸多税种的合规性风险，同时因为其工程涉及的内容繁杂，有时还会出现关联交易以及反避税的风险。一旦出现有税务机关处罚的现象，就会在不同程度上降低企业的信誉度，同时也容易加大企业成本。除此之外，导致企业发生项目潜亏的一个重要原因就是企业对于国际税收的法律知识匮乏，无法规避


风险。

2.3外汇风险

首先，国际工程项目通常会受到该国外汇管制的风险问题，对于外汇的出入具有严格的审批手续，从而给企业利润的获取以及成本支出之类的资金流转造成了极大的困难。在国际项目的建设施工过程当中，相关的成本投入都需要使用外币来作为合同结算的货币，甚至一个项目还会涉及到多种不同的货币，并且货币之间的汇率时常会出现变化，也会给财务工作带来极大的风险。由于国际工程项目的建设施工周期相对较长，从而加剧了外汇波动风险的严重程度。 3国际工程项目财务风险的防范策略

3.1对国际工程招标期的税务管理进行加强

第一，对国际工程项目的税负影响和详细要求进行深入了解，国际工程承包通常来说共有三种模式，EPC就是其中的第一种，设计-采购-施工模式，根据在当时位置所获得的收益，承包企业单位要依据项目承包收入缴税；第二种和第三种则是建造-转让模式即BT，以及建造-运营-转让模式即BOT，都是将项目由总承包企业转让给个人业主，在缴税时，通常会依据资产转让来进行。在所得税层面，第一，应对常设机构不在当地进行税务征收的现象进行有效规避，尽量缩短工期；第二，对当地税务减免优惠政策进行及时申请；第三，应将分公司或子公司等形式作为工程建筑方式，将税负降到最低。 3.2国际避税研究

国际避税是国际工程承包企业获得利润的一种有效手段，主要几种方式，一是转让定价。这是比较通用的避税手法，比如，采用低进高出、高进低出等方式在承包项目间供应原材料和零部件；采用自定租金、先买后租等方式租赁设备；利用不同国家税率不同，把收取劳务费的利润从高税国转移到低税国。二是运用国际税收协定避税。对于未与中国签订双边税收协定的东道国工程项目，设置直接的导管公司，直接利用双边关系设置低股权控股公司而享受税收协定待遇，减轻在东道国纳税义务。三是内部借款转让定价。跨国集团中相应的项目方采用转让定价手段调整内部借款的利率，降低利息的预提所得税；将特高税国的利润以支付利息的形式转移至避税地，进行利润再分配。在这种情况下，借款方增加债务量、提高贷款利息总额，增加应税所得中的扣除额，减轻项目方税收负担；在累进税率条件下，项目方利息支出在税前扣除，还能降低税率档次。四是避免成为东道国纳税人。避免在东道国注册登记法人资格，而是设立分公司或办事处，避开东道国的财税制度管辖。 3.3加强资金监管

在进行国际工程财务管理工作中，需要在工作要求的基础上降低风险，在此需要面临较大的复杂性，尤其是在汇率方面。由于全球汇率不够稳定，在进行财务管理的过程中也存在一些汇率风险。因此，针对此需要做好充分的准备，并在财务预算的过程中对汇率风险实施有效的监管，以此达到有效规避风险的目的。此外，还应增强国际工程财务管理工作者降低汇率风险意识，对筹资与项目风险实施有效的研究，综合分析我国与国际之间的差异性，以此形成风险意识。在财务管理工作的过程中，主要是对资金流动实施有效的监管，以此确保资金的有效分配与安全流通，不但能够保证工程建设进度，而且可确保工程质量。 3.4加大全面预算管理考核力度

借助预算考核，是实现预算目标的重要方式方法，合理的奖惩，可以将员工的积极性、主动性以及创造性激发出来，所以公司要提高对全面预算管理考核的


高度重视，给予预算工作顺利执行强有力的保障。公司要将预算考核和员工业绩考核结合在一起，人事调动和奖金发放方面，考核结果的应用非常重要，将员工的参与热情激发出来，将全面预算管理落实到位。 结语

前文以国际工程项目财务风险及对策为主线，进行了简要的分析和描述。伴随着经济全球化趋势的形成，使得各个国家之间的往来日益密切，出现了大量的跨国工程。从实际的角度来讲，跨国工程的建设工作会面临巨大的财务风险，且风险因素来自于多个方面，之后做到对当地相关法规以及政策进行全面的掌握，讲求科学合理的资金流转方式，才能够最大程度的降低风险，保证施工企业的经济效益。

参考文献：

[1]宋德宁.境外施工工程中的税务风险和管理控制[J].中国经贸，2016. [2]郑后生.国际工程承包项目税务管理与风险控制[J].财会学习，2016. [3]罗明忠.承包海外建设项目的税务管理研究[D].厦门大学，2017.

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