浅谈企业固定资产管理内部控制

【#文档大全网# 导语】以下是®文档大全网的小编为您整理的《浅谈企业固定资产管理内部控制》，欢迎阅读！

浅谈企业固定资产管理内部控制

作者：刘东辉

来源：《经营者》 2018年第16期



固定资产作为企业发展与运作的重要资产，是保证企业生产经营正常进行的必要生产资料。固定资产在现代企业全部资产中占有相当比例，因此企业固定资产是企业的综合经济实力的体现。固定资产管理的有效性与否将直接关系到企业的长远发展。管理好固定资产，有助于企业正确进行固定资产投资，提高企业资产使用效益与效率，增强企业的市场竞争力与行业竞争实力。企业全面实施固定资产内部控制制度，有助于加强企业固定资产管理。

一、企业固定资产内部控制的现状

（一）固定资产的控制环境不完善

固定资产控制环境是指企业对固定资产管理而形成的一种气氛，这种气氛已经融入企业文化中。具体包括企业领导者对固定资产管理的重视度、固定资产管理的制度、企业员工对固定资产管理的职责履行状况、对固定资产管理的绩效考核、固定资产管理的监督体系等一系列制度文化。当前，企业都制定了固定资产管理制度、管理措施、固定资产管理岗位职责及考核制度。但制度执行并没有完全到位，企业领导重销售轻固定资产管理，固定资产管理没有专门的岗位，对员工的考核大多数涉及的是生产销售方面，而对固定资产管理岗位职责考核涉及很少，在资产移交领用方面也存在如领用不登记固定资产卡片、没有按重要性实施管理等问题。总之，固定资产的内控环境急需改善。

（二）固定资产的风险评估不全面、不到位

虽然大部分企业对固定资产制定了管理制度，详细地规定并规范了在固定资产管理中购置、使用、维修保养、报废处置的流程。这一规定只是企业对处理风险的认可措施，但固定资产管理的风险很多，企业不能完全对它作出全面精准的评估，如正在正常工作中的机器报废风险、投资估计不准造成的损失风险、在报废处置过程中的资产丢失风险等。这些风险中，有的企业只发现了其中的一个或几个风险，甚至有企业在使用管理中竟然没有发现风险。

（三）固定资产管理风险控制方法没有落实或者缺乏针对性

内部控制中的控制活动贯通于整个企业固定资产管理的过程，具体包括购置、报损等批准授权、盘点清查、使用职责分工等。每一个步骤都要严格规定：要怎么做，不能那样做。可实际工作中，企业的固定资产种类很多，管理繁杂，这些措施并没有落实；或者有的企业规定得不详细，只有笼统的一笔带过。如固定资产盘点，企业没有规定要怎么盘，什么时候盘，多少时间内进行盘点，而只是每年进行一次盘点。

（四）管理信息传递不及时

固定资产管理是企业财务管理的重要内容。财务管理可以说是由一个信息组成的管理系统。在固定资产管理上，企业各部门要把自己所属处室资产设备动态信息及时传递给财务，财务通过报表形式传达给企业各个部门，各部门相互配合、相互监督，促使固定资产账实一致，给企业管理层有一个正确的固定资产数据，从而不影响管理层作出正确的投资决策。但有部分企业固定资产变动信息不能及时告诉财务，造成账实不付，如设备大修理不告诉具体设备；又如有的企业对资产随意计提减值，固定资产的实际价值脱离账面价值，使管理层很难掌握企业固定资产的真实状况，这样势必影响管理层的决策。


（五）内部监督不到位

内部监督不到位是企业的固定资产管理不善的重要原因。纵观如下：第一，设备购置随意，没有经过严格的审批。第二，不按设备操作手册进行操作。第三，不按要求作维修保养。第四，资产盘点制度没有得到真正的落实。第五，不及时处理停用、不用、报废状态的资产设备。据

笔者看来，以上并不是个别现象，而是大多数企业的通病，因此加强资产的管理监督刻不容缓。

二、完善固定资产内部控制管理的建议

（一）创造良好的内部控制环境

对于固定资产内控，企业应制定合理的内控制度。企业应制定、完善并明确采购、验收、使用、维护和财会部门的固定资产管理职责，部门之间在固定资产管理上要相互合作、相互监督。企业管理者要树立榜样，带头执行管理制度，营造良好的内控氛围，从而创造良好的内部控制环境。

（二）增强风险意识，注重风险评估

企业管理层要树立固定资产管理的风险意识，注重日常管理中的风险因素评估，防止企业因固定资产管理不善而造成损失。如在日常管理中机器操作如何规范，防止操作失误而造成各类损失；又如技改，扩大生产规模，需要及时扩大机器设备的规模、性能以符合生产的发展，这时就需要企业评估技改、扩大生产规模的风险，防止因固定资产投资失误而使企业蒙受损失。所以，企业管理者一定要树立风险管理意识，注重风险评估，加强风险管理，发现风险因子应及时采取相应管控措施，把风险防范在萌芽状态，最大限度防止企业因固定资产管理原因而造成损失。

（三）完善管理制度，落实风险控制点

固定资产不论在采购、处置或更新上，都需要各种管理制度。这有利于固定资产的管理，也有利于固定资产的风险控制，从而使各部门相互牵制、协调，实现账物一致，正常发挥企业固定资产的功能与作用。第一，制定固定资产采购、领用、维护、处置制度。很多时候，并不是企业相关人员不遵守管理制度，而是因为企业不能提供可操作性的固定资产管理制度供资产使用、管理人员处理相关业务。企业应当建立和完善固定资产的购置、验收、使用、维护、报废等固定资产管理制度。明确相应部门岗位的工作职责，同时企业要协调好资产管理人员与采购、验收和使用部门的互相合作、互相监督的关系，共同执行企业固定资产管理职责，使采购部门明白如何按要求采购，使验收部门明白如何按要求验收，使使用部门知道如何操作使用，如何维护保养，从而使大家共同关注固定资产的使用情况，为企业的固定资产管理出谋划策，最终提升企业固定资产的使用效益与效率。第二，固定资产的保养与维修。笔者认为，企业固定资产的保养与维修不能因维护而维护、修理而修理。保养要与性能检测相结合，修理要与功能提升相结合。专业人员在日常维护保养设备的同时，要测试其是否存在功能问题，发现问题可以提前维修，防患于未然。在修理时要考虑平时设备工作时的欠缺，维修时要考虑是否作相应的改善，从而使其切合产品生产销售的需要。第三，严格落实固定资产盘点制度。清查盘点是包括企业在内的所有行政企事业单位固定资产管理的重要方法之一。虽然多数固定资产因为体积大，安装在固定的地方，不容易丢失，但是部分固定资产如数码相机、笔记本电脑这种移动设备也存在丢失或被盗的可能性，需要制定相应的管理制度，同时通过盘点等方法确保其安全完整。另外，部分固定资产价值减值较快，往往与账面记录不一致，企业需要通过固定资产清查盘点方法保证资产账册记录与实际一致。

（四）加强信息沟通


第一，做好信息记录。设备采购验收领用后，财务部门要及时做好固定资产卡片，记录信息。同时，在使用和管理固定资产的过程中，各职能部门要及时做好固定资产的领用、保养、维修以及报废处置的详细记录，并及时把相关信息传递给财务部，根据其记录表将固定资产的使用状况记载于固定资产卡片中，从而做到固定资产全生命周期的管理。第二，做好信息分析。财务及相关资产管理部门要根据相关信息记录，进行必要的统计分析，可分析设备维修费用及其构成、维修方案完成率、维修频率等，根据相关信息设计固定资产投资、维修方案及其经济价值，通过信息沟通，提升固定资产内控管理水平。

（五）加强内部监督

企业内审部门是企业内部监督的职能部门，内审部门要严格履行监督职责，加强对各部门的内控实施情况加以审计，特别是对固定资产管理等薄弱的内控环节加以审计，在审计过程中如发现问题要提出完善意见，并督促责任科室加以落实，从而加强内部控制在固定资产管理上的有效性。

综上所述，保证固定资产安全、完整，提高固定资产使用效率与效益是企业内部控制管理的目标之一。企业固定资产的相关内部控制管理制度是否完善直接对其固定资产的管理状况产生重要影响。因此，企业实行固定资产内部控制时，要立足于企业固定资产管理的薄弱环节，针对固定资产管理的风险点、固定资产管理权责考核反映出来的问题等制定相应的措施。企业只有完善固定资产内部控制制度，增强风险意识，企业固定资产管理才能管出成绩，才会确保企业的健康发展。

（作者单位为东北制药集团股份有限公司）

参考文献

［1］ 苏红.风险导向的企业固定资产内部控制体系框架构建［J］.管理观察，2017（03）.

本文来源：https://www.wddqxz.cn/59fb6d3c084c2e3f5727a5e9856a561252d321be.html