税收管理是财务管理的核心

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税收管理是财务管理的核心

2011-3-22 中国会计网

许多大企业往往认为，财务管理是企业管理的核心，这种认识无疑是有道理的。因为通过财务管理，可以了解企业的整体状况，及时发现并改进生产经营中存在的问题，降低经营成本，提高盈利水平。但是，随着税法的不断完善，税务机关征管科技手段的广泛应用，税收对企业的影响越来越大，税收管理在企业管理中的地位也日益重要。如果说财务管理是企业管理的核心，那么税收管理就是财务管理的核心。那么，如何理解税收管理是财务管理的核心呢？财务管理只有进一步升级到税收管理，得出各相关税种的应纳税额，才能最终完成财务管理的目标，进而衡量企业经营、财务管理的成果。而能否依法履行纳税义务，避免税收风险，能否充分利用现有的税收政策，在企业生产经营的各个方面、各个环节最大程度地减轻税负，也反过来会影响企业的盈利水平和财务管理水平。

同时，财务管理所涉及的对象，无论是购进还是销售，日常经营还是融资投资，主营业务还是其他业务，营业内活动还是营业外活动，最终都要反映到税收上。而通过税收管理，还可以发现财务管理甚至整个企业经营管理中存在的问题。以企业所得税管理为例，企业所得税税前扣除中有诸多不允许扣除、限制扣除的支出项目，如业务招待费按照发生额的60%扣除，福利费按照工资总额的14%扣除，非金融企业的借款利息限制扣除，等等。因此，企业管理者可以通过纳税申报表发现财务报表难以揭示或掩盖的问题，而且纳税申报表是按照税法的要求填写的，有强有力的外部监督功能，对问题的揭示更加及时、深刻、有效。通过税收管理可以把外部管理和内部管理有机地结合起来，形成税务机关监督企业的税收管理，税收管理监督财务管理，财务管理监督生产经营管理的良好制约和传导机制。

大企业的税收管理之所以比财务管理更加重要，不仅仅因为税收管理是企业财务管理的核心，更因为与财务管理相比，税收法规的内容更为复杂，税收的立法权相比财务会计更分散，税收法规的变动更加频繁，进而导致税收管理更加复杂，风险更大，要求企业应将其置于比财务管理更重要的位置上。既然税收管理如此重要，为什么诸多纳税人往往忽视税收管理呢？税收法制观念淡薄恐怕是一个重要原因。也许是受历史惯性的影响，法制观念没有深入人心，遵纪守法并没有成为每一个公民自觉的习惯。这既表现为纳税人不能完全做到依法纳税，也在一定程度上表现为征收机关不能完全做到依法征税。在税法不被重视的情况下，税收管理难免有被轻视的命运。税收违法行为得不到应有的处罚是纳税人忽视税收管理的另一个重要原因。税收违法所得的诱惑性与被税务机关发现违法行为并处罚的可能性不成比例。诸多税收违法行为以罚代刑，违法责任得不到追究，税法的严肃性不能有效得到维护。而征管手段的落后也使得税务机关难以及时发现纳税人的违法行为，进而使纳税人集体放松了税收管理这根弦。一般来说，纳税人偷漏税往往采用隐瞒销售或虚增成本的方式，现金交易的普遍盛行，银行和税务部门不能及时有效地信息交流和共享，都导致税务机关难以及时发现纳税人的问题。

不过，值得大企业注意的是，大企业毕竟和其他纳税人是不一样的，不重视税收管理付出的代价也比其他纳税人要大得多。从执法环境看，税收征管越来越严格，征管手段越来越先进，征管水平越来越高，对重点税源重点监控，是税收征管的大趋势。纳税人税收违法行为被发现、被依法处罚的可能性在加大。由于大企业在税收收入中举足轻重的地位，从国家税务总局到基层税务机关，都把大企业作为税收征管的重点对象，大企业税收违规被发现的概率更高。

基于此，大企业尤其是被纳入各级税务机关定点联系企业名单的大企业，必须采取有效措施，进一步提高对税收管理的重视程度。

在机构设置和人员配备上，大企业必须设置专门的机构，配备专职人员，负责整个集团的税收管理，越是大型的企业集团，越需要专门的办税人员。大企业集团应设置与财务部平行的税务部门，鉴于税收管理的核心地位，税务部应直接对集团的“一把手”负责。

在工作流程上，由于企业几乎所有的生产经营活动都或多或少地影响纳税义务，大企业必须设计一套科学严密的内部工作流程，使负责税收问题的部门和人员，及时了解整个集团的生产经营情况。只有这样，才有助于防范每个环节有可能产生的税收风险，也有助于在确定融资、投资方案时，事先考虑税收影响，规避潜在的税收风险。

在管理手段上，大企业应采取必要的技术手段，如开发能与财务管理、存货管理、行政管理等兼容的软件，保证涉税岗位和人员及时全面地了解生产经营状况，准确计算应纳税额，享受税收优惠。在借助“外脑”上，大企业还应积极借助税务师事务所等外部力量，更加有效地防范税务风险，享受税收优惠带来的利益。因为作为专业机构的中介机构，对法规的理解和运用更加熟练和准确，请中介机构的专家帮助检查税收管理情况，有助于及时发现问题，改进管理。