企业财务管理中的税收筹划

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企业财务管理中的税收筹划

[09/17/2002信息】 企业财务是企业在资金筹集、资金投放、资金耗费、资金回收、资 金分配过程中所形成的企业同国家、投资者、债权人、其他企业、内部职工等多方而发生的 经济关系。财务治理确实是关于资金的筹集、投放和分配的治理工作，英要紧内容是融资决 策、投资决策和收益分配决策。在这一系列决策当中无一不受到税收因素的阻碍，即税收是 进行各项财务决策必须考虑的一项内容。现将企业财务治理中的税务筹划方法分述如下：

1. 企业筹资中的税收筹划

企业筹资能够选择权益筹资和负债筹资两种方式。税法规左股息支付不作为费用 列支，只能在企业税后利润中分配，不具有抵税作用，而利息支出则可作为费用列支， 承诺企业在运算应税所得时予以扣除，可使企业少交一部分所得税。因此，当企业负 债筹资比重增大，利息节税的收益增加；专门是当负债筹资的资本成本低于权益资本 成本时，由于财务杠杆作用，能够增加所有者权益，从而使企业资产价值增加，实现 企业价值最大化。但这并不是说企业负债筹资越多越好，要以保持合理的资本结构， 降低投资风险和企业全部落资成本最小、企业价值最大为前提，合理地利用负债筹资 节税。否则，企业资产负债率过高，财务风险增大，当超过企业的承担能力时，有可 能使企业陷入财务危机甚至破产倒闭。因此，必须正确把握和处理负债筹资的度。

2. 企业投资中的税收筹划

(1) 对扩大投资方式的选择。假如企业想扩大投资，是建厂房买设备好，依旧收 购一家近几年账而亏损的企业好?那个地点有一笔税收负担的账要算。由于收购亏损企业 后，两家企业能够合并财务报表，用亏损企业的账而亏损来冲抵本企业的盈利，有利 于降低所得税负担。因此，这种做法并非没有风险，它需基于企业在限左的时刻内有 充分获得能力的前提假设，否则，一切缺失便将完全由企业负担。

(2) 固迫资产投资方式的选择。固泄资产投资方式分购买和租赁两种。采纳购买 投资方式的好处是折旧可抵减账面利润，少纳所得税。不足的地点：第一要交纳固左 资产投资方向调剂税，英次是购买固左资产的进项税不能抵扣，而是一并计入固泄资 产原值。租赁方式的好处是租金抵税，而且能够幸免因设备过时被剔除的风险：不足 的是无折旧抵减。企业应权衡以上两方而的因素，选择能最大限度降低税负的理财方 案。

3. 企业收益分配中的税收筹划

(1) 限制股利支付避税。我国法律对公司累枳利润尚未作岀限制性规N，公司可 以限制股利的支付，将预备发放的现金股利转变为用现金收购本公司股票注销，使股 价上涨，关心股东获得较多的资本收益。股东因股利减少而少纳所得税。因此公司减 少资本、注销股份须经有关部门批准。

(2) 再投资节税。企业税后利润分配形成的资本积存，包括实收资本、资本公积、 盈余公积和未分配利润，它们是企业内源融资的重要来源。企业假如将其用于扩大再 生产、开发新的投资项目，能够享受政府投资退税的优待政策。

(3) 资产重组节税。集团公司内部资产重组，通过各子公司之间优质资产与劣质 资产的相互置换，使盈利较多的子公司账面利润下降，亏损公司账而亏损减少，从而 减少整体的纳税所得额。


4. 国际财务治理中的税收筹划

(1) 节税目的的税收筹划。这种税收筹划是指纳税人尽可能地幸免髙税管辖区， 而进入低税管辖区，以进行国际避税。它是以最大限度地减轻国际纳税义务为目标，

具有直截了当谋取税收利益的特点。在国际理财过程中，就跨国公司而言，由于各国税率 的不同，能够利用转让价格调剂各不同所在国公司的进价和售价，从而实现集团公司 整体价值的最大化。在所得税方面，假如甲子公司所在国的所得税率较高，应尽可能 减少甲子公司的利润，通常的方法是提高甲子公司的进价。假如乙子公司所在国的所 得税税率较低，则应尽可能增加乙子公司的利润，通常的方法是降低子公司的进价。 这种做法的实质是将利润在不同所在国的公司之间进行人为的转移，减少所得税税负。 在关税方而.由于关税多为从价计征的比例税率，因此，在其他因索不变的情形下。 假如母公司(或子公司)向位于髙关税国的于公司销售商品，则能够采纳出口商品转让 低价决策，以减轻关税税负。相反，假如向位于低关税国的子公司销售商品，则能够 调高销售商品的转让价格，从而获得收益。

(2) 非税收目的的税收筹划。与上述情形相反，这种税收筹划往往是跨国纳税人 幸免低税管辖区，而进入髙税管辖区。苴结果是不仅不能直截了当谋取税收利益，而且还 要牺牲税收利益。这确实是所谓的“逆向”避税。跨国纳税人往往通过这种形式的税收 筹划达到规避外汇管制、有效地实现所需资本转移以及躲避预期风险等非税收目标。 如此我们就不难明白得，有的处在经济特区、经济开发区等低税区的外商投资企业，为 什么会违反常理，运用转让疋价利润“逆向”转移到境外髙税区。这些企业追求的正 是转移资本、躲避风险等非税收目标，而非税负最轻。其所带来的非税收利益往往大 大超过其缺失的税收利益。

税收筹划作为财务治理创新之举，对方案制立和实施者都有较高的要求，这就要 求我们必需加强税法学习、熟悉税法，积极培养这方而人才。若因时刻、专业、体会 的限制，企业不能独立完成•现在，企业能够请专业人员、专业机构配合，借助“外 脑”完成税收筹划方案的制定和实施。

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