新形势下推进财务管理的途径和措施

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新形势下推进财务管理的途径和措施

作者：孙贵萍 焦永勋 陈瑞利 来源：《科技视界》 2012年第9期



孙贵萍1 焦永勋 2 陈瑞利3

（1.山东黄河物资储备中心 山东 济南 ２５００００；2.山东航空股份有限公司财务部 山东 济南 ２５００００；

3.山东黄河河务局 山东 济南 ２５００００）

事业单位财务管理管理的具体内容包含有管理预算、管理资金收支、管理资产负债以及财务分析、报告等。在管理的过程中，存在的一些问题，如不科学的预算编制，未严格控制执行，预算带有较大的随意性。长期以来，事业单位财务所实施的预算编制具有一定传统色彩的“上年基数加增长”方法，虽最大限度的发挥了控制财政总量的优势。但未周全考虑事业单位财务管理的实际操作，为符合“控制财政数”以及资本争取的需求指标，部分单位运用资金寻求项目，编制预算标准较高，使得预算与实际情况严重脱节，一些项目彼此调剂从而造成不定程度的资金差额，严重影响了财政资金的使用效益。与此同时，在进行财政预算编制时，一般忽略单位内在的发展规模与进度，也未对提供的服务和效益进行全面评价，而只是基于往年财政预算的前提下，简单性地采取添加对应的一个系数的增量预算方式，粗放、简化的财政预算编制，造成预算与事业单位的发展不能有机结合起来。除此之外，在实际执行财政预算过程中，未严格执行支出审批制度，开支范围随意扩大，奖金、补贴随意发放，资金用途被擅自更改，时常发生专款被挪用的现象。这些，从某种意义上讲，也是财务管理方面薄弱的现象反映。本文就新形势下单位财务管理的途径谈几点认识。

1 加强资金管理

财务预算应当以现金流量为中心, 现金流量是它们共同

的管理对象, 各部门、基层单位按照经济活动的类别分解现金流量, 对各环节实施预算编制, 资金跟着预算走, 利用资金手段调控预算的执行, 严格限制无预算资金支出, 最大限度地减少资金占用。其次，以资金统一管理为重点，提高资金使用效能资金管理是财务管理的核心内容。针对资金使用分散、效率低下、体外循环等问题，加强和改善资金管理模式和管理手段，实施资金统一管理。一是明确原则，资金统管坚持“四个基本原则”。即货币资金所有权与使用权不变的原则，收支两条线原则，先存入后支取原则，总量控制和重点项目分项控制原则。二是在内部集中核算的基础上，加强银行账户管理。三是建立健全货币资金预算管理机制，使资金收支严格纳入预算管理之中，做到量入为出，精打细算，科学管理，集中资金办大事。

２ 强化预算的编制

事业单位预算管理要进一步完善，预算的科学性、全面性和准确性进一步提高。当前，预算的编制以及执行预算的结果差距相对较大，预算方案本身也存有一定程度的不合理因素。对此，需立足国内实际国情，借鉴国外成功财务管理的经验，合理改革现行财政预算编制方法，进而确保财政预算编制的科学性、合理性、公正性与透明性，使其应用更具操作性，尽可能体现财政预算的权威性、严肃性。同时，要组织并建立由财务及其各业务部门组成的预算编制团体，分别由各财务管理领导人员负责，各单位内部职能与执行部门进行恰当组织与协调，综合考虑本事业单位整体发展趋势，全方位思考可能发生的资金支出需求，并严格依据国内相关政策规定，落实各项财政支出的统筹安排工作。其次，实现财务管理的精细化，就要建立自上而下、自下而上的精细化预算控制体系，在财务管理中树立“大财务”管理理念，建立以全面预


算为指导的“预算—决策—实施—控制—调整一体化”的工作体系，财务部门工作人员要起表率的作用，高度地认识精细化管理工作的重要性。财务负责人还要学习现代化的管理方法，并把它传授到财务部门的各个岗位，对财务部门的制度等方面一些不合理之处进行改革，为实现精细化的财务管理打好基础。第三，由于科技不断的发展，不断完善财务组织体系，在原来基础之上，增加预算编制员、财务分析员、电算化管理人员等。适当地调整财务管理的模式，财务人员应该深入各个业务的单元中，积极地推进精细化管理，尽力落实精细化财务管理各项指标和要求，做到核算的精细化、分析的精细化、控制的精细化。

３ 提高规范化管理水平

要依法依规加强资金预算管理, 规范资金安排程序, 从资金源头杜绝水利资金违规违纪问题的发生; 建立健全水利资金申请与拨付制度, 依法依规调度水利资金；严格水利资金的使用管理, 要严格执行水利资金管理制度和核算制度, 加强财务统一管理, 严格按规定的程序、手续办理水利资金支出业务, 严禁乱借款、乱担保、乱投资, 加强资金流通、运转各环节的财务监督；加强财会机构建设, 规范银行账户管理，保证资金安全完整, 努力降低资金风险；建立水利资金使用管理的报告制度, 实行重大事项报告制度。其次，强化自身素质, 提高自身业务能力。财会人员一方面应脚踏实地地学习会计基础知识及有关财务会计理论, 充实自己, 真正作到精通业务。另一方面要加强对制度、政策和办法的学习, 学懂弄通制度、政策和办法, 增强和提高对政策的理解和执行水平, 提高依法、依规办事的能力。只有深入学习和掌握会计基础、财会管理的知识, 才能更加有效地发挥财经政策在经济管理中的作用。明晰的水利资金使用管理责任制度和责任追究制度, 是规范、加强资金管理的重要制度保证, 是规范人们经济财务行为的有效制约手段。针对当前水利资金使用管理存在的资金使用管理职责过于粗放、缺乏约束力等问题, 要下大力气研究、制定、完善、细化水利资金的各项责任制度和责任追究制度, 使水利资金的使用管理的职责具体、明确地落实到有关部门、单位和人员。

４ 加强内审与国资管理力度

审计人员要定期不定期地到所属单位进行内审, 掌握检查从严, 处理从宽的原则, 分别对制度建设及执行情况、内控制度、核算体系等方面进行评价、鉴定和监督, 对单位管理中存在的问题要及时提出改进意见。另外, 从近几年个别单位发生的问题来看, 单从凭证审核上是很难发现存在的问题, 因此, 每年在对所属单位进行审计时, 务必要对固定资产、现金等实物进行盘点; 对单位银行帐与银行对帐单核对并调节一致; 对各项应收应付款项, 应与对方单位核实, 确保帐实相符。其次，加强固定资产的管理。建立健全固定资产账簿登记制度和固定资产管理、使用制度。按规定设置总账、明细账、分类账和固定资产登记卡。及时登记账簿，指定专人负责管理，加强日常维护，定期或不定期对固定资产进行盘点，确保账账、账实、账卡相符。健全固定资产内部管理制度，切实加强对固定资产的管理。

［责任编辑：王洪泽］

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