浅谈海外财务属地化管理

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浅谈海外财务属地化管理

摘要：近年来，随着国家“一带一路”及“走出去”战略的稳步推进，越来越多的企业开始进军海外市场。中建八局积极响应国家“走出去”的战略布局，践行“一带一路”倡议，持续推动着“中国建筑”走向世界。中建八局总经理高波指出，加速国际化进程，是企业做大做强的必由之路。目前，中建八局海外业务的范围遍及东南亚、中东、北非等地，业务涵盖房屋建筑、基础设施、投资开发等多个领域。埃塞俄比亚非盟大厦、阿尔及利亚布迈丁国际机场、埃及新行政首都、吉隆坡标志塔等一大批城市新地标不断拔高城市高度、崛起城市雄心。 关键词：海外财务；财务管理；财务规章制度建设

随着中建八局逐步扎根海外市场，如何实现企业国际化和项目管理国际化显得尤为重要。项目管理国际化涉及方方面面，主要包括基础设施属地化、人力资源属地化、设计开发属地化、财务管理属地化、采购活动属地化等。以下笔者将从自身海外财务管理的角度出发，分析项目财务人员在海外财务管理属地化中的应尽职责。分享海外财务管理经验，探讨海外财务管理的问题所在，希望能够为从事海外工作的财务同仁提供些许思路和建议。

首先，我们来明确下财务管理属地化的含义。财务活动主要是指项目在其生产经营活动中资金融通的各项活动。建筑项目一般实施周期较长，占用的流动资金较多，特别是在项目前期，所以在一定程度上融资也是制约中建八局海外工程项目发展的瓶颈。比如埃及新首都CBD项目，在合同签订时未设立预付款，且工程款半年支付一次，导致项目现金流紧张、资金周转困难。但是理想化状态是，当项目实施财务活动属地化时，可以利用本身的资信在项目所在国银行获得银行贷款或履约保函来解决流动资金的问题，以减少母公司投入的外汇量，减少项目外汇兑换的损失。目前，中建八局海外项目的融资从借款人不同可分为两种，一是协助业主融资项目，二是为我方融资项目再垫资项目。其中，埃及新首都CBD项目就是采用协助业主融资的模式，同时通过购买项目特险来实现项目的我方融资再垫资。除此之外，财务活动属地化还可以为中建八局创造更多承接海外项目的机会。由此形成一个良性的循环，促进中建八局海外事业的长远发展。

海外项目财务管理的职责，应当是立足于当地实际，考虑如何在国内外财政法规的要求下，把控项目财务风险，健全项目财务制度，加强项目的制度化和标准化管理，将项目的运营成本降到最低，以此促进项目的增值创效。但是，海外项目属地国的制度法律、财政法规迥异，与国内制度相比也大相径庭，不能同一而论。尤其是近年来，经济全球化的深入发展，各国法律法规日趋完善，属地经营的项目面临着更多的挑战和不确定性，由此导致的财务风险和难度也在进一步加大。特别是在税务和资金这两个方面，国内外对于某些财务政策的理解会因国家实际情况的不同而存在分歧，甚者还会因某些财税政策的错误解读而导致非主观意愿上的财务损失。因此，海外财务管理的一个重要原则是，密切结合属地国实际，结合国际会计准则的要求，做到合法合规经营，不得越雷池半步。

以下笔者将从三个方面来介绍海外项目财务管理的基本内容，主要围绕项目的周期性发展，财务人员的职责定位，财务管理制度建设，项目成本把控等角度展开。

一、财务管理工作要贯穿始终，资金税收筹划要落地生效，合理利用优惠政策，综合调控项目成本

1.从前期投标立项到合同评审，公司要加大财务人员的投入力度。其中，对


于标书的评审，财务人员要从项目的实际出发，考虑是否存在资金风险和税务风险。综合考虑项目的现金流管理，外汇损益，以及预期的项目成本和项目利润等。财务人员参加投标报价和合同评审，能够尽可能的增强项目合同签订的合理性，能够尽可能准确地评估项目的投入和产出。项目的现金流是全周期的，加强项目的现金流管理意义重大。合同评审阶段，财务人员要认真审核合同中关于款项支付、涉税事项，支付方式、支付货币、支付期限，以及相关索赔和履约情况等，要尽可能将价款约定落实纸面，防止结算阶段推卸责任。

2.立足于项目实际，综合考虑项目材料、人工、机械等成本。其中，海外项目的开展，管理人员及工人的工资占比较大。因此，要尽可能地将项目管理费用把控在合理的区间内。例如，合理安排项目工人的加班时间，增加单位时间有效产值。实行现场主管轮班执勤制度，不定期地监督场地工人的工作进展，设立“安全之星”奖惩制度，在调动项目工人工作积极性的同时，起到把控人工成本的作用。对于项目材料和机械的管理，物资主管要根据项目实际采购项目所需物资。采购过程中，要与部分零星供应商合理议价，在保质的前提下，合理控制物资成本。同时，物资主管要加强对供货渠道及商品价格的复查，审查是否存在谎报价格及渠道违规的情况，要将采购物资的风险和成本降到最低，避免就大型笨重物资的往返运输产生的费用导致双方扯皮。除此之外，物资主管要定期去现场盘点物资，查看是否有机械和物资遗漏丢失。

3.紧密结合当地财政税收政策，深度解读当地政策文件，挖掘有利于我方属地项目发展的制度规范。同时，争取国内某些金融机构及银行贷款的优惠政策，是否可以通过融资来解决项目资金需求。需要注意的是，无论是利用当地的财政税收政策还是引入国内融资，需在合法合规的前提下运转，避免发生外汇和金融风险，影响中建八局的信用评级和资信状况。例如，埃及总体而言税费较高，增值税率高达14%，社会保险费12%，预提税1%-5%不等。加之当地政府更迭频繁，税务部门监管不到位，政策执行力度不够等，导致埃及当地税收政策对我方帮助不大。即便是可能遇到的出口退税和免征税等优惠，也需要当地政府的层层审批，中间可能因为某一环节的纰漏而导致退税或者抵扣的失败。当地税收管理的不健全，会让税收优惠的申请举步维艰。

二、加强项目财务规章制度建设，实行不相容岗位职责分离制度，明确岗位分工，着力财务合规性建设

1.项目财务制度的建设要有层级性，职责要有明确性，财务与综合办人员各司其职，做到账钱分离，做好项目现金的盘点和管理。项目资金的安全管理要引起足够的重视，杜绝发生坐支现金、挪用公款等现象。例如，埃及项目财务人员每月会凭支票去当地银行换取现金，外出时需要两人以上随行，并且取款前需做好保密工作。建议项目财务人员实时更新台账，对项目的每一笔开支收入做到准确无误的记录，达到账实相符的要求。每一笔支出的背后都要有相应的凭证附件作为支撑。建立健全的审批制度，严格按照项目财务管理办法执行，项目经理做好监督和审查工作。

2.海外财务基础工作建设是海外财务工作的基础，也是重点。财务工作的基本要义，是对项目发生的业务做到如实准确的记录。财务合规性建设每年都是局财务大检查的重中之重，通过检查财务基础工作可以直接检验项目财务管理的实时工作成果。项目财务的基础工作建设，主要是制定日常财务规章制度，并及时解读宣贯，保证项目人员接收到位。同时，对项目发生的业务提供凭证支撑，每月及时整理汇总。除此之外，在公司标准化文件的框架下，对项目的财务文件规


定及时作出调整和修订。

三、了解属地账务处理规范，正确处理“内账”和“外账”之间的关系，提升属地财务人员管理水平

1.海外项目的财务管理需要灵活处理“内账”和“外账”之间的关系，是否需要设置“外账”以及如何设置“外账”，需要属地财务人员根据项目实际来判断。目前，为了适应属地化财务管理的要求，设立“外账”已趋常态化。但是，“外账”和“内账”的设立要有侧重点，建议“内账”为主，“外账”为辅。项目的独立核算，独立考核，可能会遇到“内外账”之间的矛盾。如果遇到“内外账”之间的冲突，财务人员应该采用合适的方式，综合平衡国内外财税制度。

2.国内的财务人员要尽快适应属地国的财务制度和会计核算体系，将国内的会计核算制度融入到属地的会计核算体系中去，包括资金管理制度、会计报销制度、会计档案管理制度等。同时，需兼顾属地国的发票票据规范体系、银行系统、税务监管机构、企业管理机构、财务信息化系统管理规范等。同时，建议财务人员具备一定的属地语言能力，能够准确地解读当地的税法、财政政策和监管制度等。

结束语

海外财务属地化的工作长路漫漫，加强属地财务建设是提升海外管理的重要举措，有利于降低海外财务风险，增强财务管理水平，培养财务管理人才。面对经济全球化的迅猛发展，积极探索海外属地化的运营模式，加强财务属地化建设，是每一个海外财务人员的职责所在。深入挖掘属地国财税政策，积极发现并解决问题，探索出一套适合国情又切实可行的方案，是每一个海外财务人员的努力方向。

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