财务管理咨询案例

2022-12-06 02:45:13 文档大全网 [ 字体：小中大 ] [ 阅读： ]

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《财务管理咨询》案例分析

某食品有限公司所属制药厂，由于体制陈旧、连年亏损等诸多方面原因，被迫停产两年之久，为使制药厂早日走出困境，2000年食品公司对该厂实行承租形式的承包，得到了较好的发展。2002年12月为完成药品生产企业的GMP认证，确保企业持续发展，食品公司董事会研究决定，对制药厂进行改制，由承包改为承租（厂房土地），承租期为30年，改制后的公司接收原厂就业人员140人，每年上缴租金14万元。2003年元月由承包人张某联合4名职工共同出资将制药厂改制为A药业有限公司（以下简称A公司），注册资本400万元（见表一）。

表一注册资本明细情况单位：万元

出资者名称张某李某王某刘某周某合计

金额 318 40 15 15 12 400

认缴注册资本情况出资比例（%）

79.5 10 3.75 3.75 3 100

货币 40 15 15 12 82

实际出资情况

实物 318 318

经过几年的努力，A公司顺利地按预算完成了企业改制，从民间先后筹集资金计1800余万元进行企业技术改造，2005年顺利通过GMP认证。公司总资产已由2005年的1325万元增加到2008年的2226万元，净增901万元。

（1）机构岗位设置公司内部设四部一室，即生产技术部、质量保证部、市场部、财务部、办公室（见表二）。

表二公司机构设置单位：人

部门生产技术部质量保证部市场部财务部

岗位人数 108 7 31 5

主要职责

动力、原料、制剂生产管理、工艺技术原辅料、半成品、产成品的质量化验、监管

市场开拓、原辅料供应、产品销售

会计核算、财务管理

1

办公室合计

12 163

人事、档案管理、后勤保障及行政事务处理

（2）生产规模

公司目前固定资产原值为1518万元。其中：生产厂房及建筑物833万元，机械设备等685万元。拥有片剂、原料两条生产线。产品有心血管、抗菌消炎、消化系统、清热解痛四大系列三十九个品种，均属一般大众化消炎药类，科技含量低，零售价格与生产成本持平。设计生产能力：年产原料50吨、制剂5亿片，年工业产值为1600万元。

（3）财务及经营状况 ①资产负债状况

2008年12月31日与2005年12月31日资产负债情况比较，公司财务报表反映资产总额为2226万元，比2005年末的1325万元增长68%，负债总额为2098万元，比2005年末的930万元增长了125.59%，所有者权益为128万元，比2005年末的395万元减少67.59%，资产负债率94.25%。主要项目增减变动情况如表三所示。

表三资产负债比较表单位：万元

资产

一、流动资产合计其中：应收票据应收账款其他应收款存货二、固定资产净值其中：原价累计折旧在建工程资产合计

2005年 856.76 131.60 490.60 197.63 467.91 399.31 46.62 115.22 1324.67

2008年 753.88 26.28 205.20 51.84 443.92 1471.76 1518.38 46.62 2225.64

增减额 -102.88 26.28 73.60 -438.76 246.29 1003.85 1119.07 -115.22 900.97

负债及所有者权益一、负债合计其中：短期借款

长期借款应付账款其他应付款预提费用二、所有者权益合计其中：实收资本

未分配利润负债及所有者权益合计

2005年 929.74 818.18 15.70 63.76 20.00 394.93 400.00 -5.07 1324.67

2008年 2097.71 1812.93 22.75 152.24 31.45 19.54 127.93 400.00 -272.07 2225.64

增减额 1167.97 994.75 7.05 88.48 11.45 19.54 -267.00 900.97

注：短期借款中有民间借款1500万元，年息12%。 ②经营状况

公司成立以来经营状况不理想，至2008年底账面反映累计亏损272万元，未能达到预期的高效率和目标值（见表四）。

表四各年度损益情况比较表单位：万元年度

项目

一、主营业务收入减：主营业务成本

2005 2006 2007 2008 累计备注

692.39 618.16

728.40 673.19

1137.50 1100.12

947.40 921.98

3505.69 3313.45

2