【#文档大全网# 导语】以下是®文档大全网的小编为您整理的《研发费用归集的会计核算、高新技术企业认定和加计扣除三个口径差异》，欢迎阅读！
目前研发费用归集有三个口径，一是会计核算口径，由《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企〔2007〕194号）规范；二是高新技术企业认定口径，由《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2016〕195号）规范；三是加计扣除税收规定口径，由财税〔2015〕119号文件和97号公告、40号公告规范。
三个研发费用归集口径相比较，存在一定差异（见表4）。形成差异的主要原因如下： 一是会计口径的研发费用，其主要目的是为了准确核算研发活动支出，而企业研发活动是企业根据自身生产经营情况自行判断的，除该项活动应属于研发活动外，并无过多限制条件。
二是高新技术企业认定口径的研发费用，其主要目的是为了判断企业研发投入强度、科技实力是否达到高新技术企业标准，因此对人员费用、其他费用等方面有一定的限制。 三是研发费用加计扣除政策口径的研发费用，其主要目的是为了细化哪些研发费用可以享受加计扣除政策，引导企业加大核心研发投入，因此政策口径最小。可加计范围针对企业核心研发投入，主要包括研发直接投入和相关性较高的费用，对其他费用有一定的比例限制。应关注的是，允许扣除的研发费用范围采取的是正列举方式，即政策规定中没有列举的加计扣除项目，不可以享受加计扣除优惠。
研发费用归集口径比较
费用项目
研发费用加计扣除 高新技术企业认定 会计规定 备注
直接从事研发活动人员的工资薪
人员人工费用
金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
企业科技人员的工资薪金、基本企业在职研发人员的工
会计核算范
养老保险费、基本医疗保险费、资、奖金、津贴、补贴、围大于税收
失业保险费、工伤保险费、生育社会保险费、住房公积金范围。高新技保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。
等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。
术企业人员人工费用归
集对象是科技人员。
（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
（1）直接消耗的材料、燃料和动力费用。
（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。
（3）用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的租赁费，设备调整及检验费，以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。
房屋租赁费不计入加计扣除范围。
（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构
直接投入费用
成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。
（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。
（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
（3）用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
折旧费用与长期待摊费用
用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。 研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
用于研发活动的仪器、房屋折旧费设备、房屋等固定资产的折旧费。
不计入加计扣除范围。
无形资产摊销 设计试验等费用
用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。
用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
符合条件的设计费用、装备调试费用、试验费用（包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等）。
用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
本文来源：https://www.wddqxz.cn/4ba44299bcd5b9f3f90f76c66137ee06eef94e06.html
2023-01-31
