【#文档大全网# 导语】以下是®文档大全网的小编为您整理的《2022年考研重点之观察和检查、其他审计程序、项目组内部讨论》，欢迎阅读！
第 03 讲 观察和检查、其他审计程序、工程组内部商量
〔三〕观察和检查
观察和检查程序可以支持对治理层和其他相关人员的询问结果，并可以提供有关被审计单位及其环境的信息。
注册会计师应当实施以下观察和检查程序： 二、其他审计程序和信息来源 ★ ★ 〔一〕其他审计程序
如认为从被审计单位 外部猎取的信息有助于识别重大错报风险， 应当实施其他审计程序以猎取这些信息。
（例）〔注：不太可能观察外部人员〕 1.询问外部
人员 2.阅读外部信息
询问被审计单位聘请的外部法律参谋、专业评估师、投资参谋和财务参谋等 证券分析师、银行、评级机构出具的有关被审计单位及其所处行业的经济或市场环境等状况的汇报等
〔二〕其他信息来源
注册会计师应当考虑在客户接受或保持过程中猎取的信息是否有助于识别重大错报风险。 第—次承注册会计师应在业务承接阶段对被审计单位及其环境有一个 初步的了解，以确定 是接业务 否承接该业务 连续审计可利用以前审计期间猎取的信息，但应确定被审计单位及其环境 是否已发生变化， 业务 以及该变化是否可能影响信息在本期的 相关性 其他效劳如果以前提供过其他效劳〔如中期财务报表批阅业务〕，所获得的经验也 可能有助经验 于识别重大错报风险 三、工程组内部的商量 ★ ★
工程组内部商量在 全部业务阶段都非常必要，可以保证全部事项得到恰当的考虑。
如作为工程组内部商量内容，考虑适用的财务汇报编制根底中的披露要求，有助于注册会计师 在审
计工作的早期识别可能存在的与披露相关的重大错报风险领域。
〔一〕商量的目标
1. 使成员更好地了解在 各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性； 2. 了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的 其他方面，包含对确定进一步审计程序的性质、时
间安排和范围的影响。 〔二〕商量的内容
受工程组成员的 职位、经验和 所需要的信息的影响。
应当商量被审计单位面临的经营风险、财务报表简单发生错报的领域以及发生错报的方法，特别是由舞弊或错误导致重大错报的可能性。
商量主要涉及以下目的： ●分享了解的信息 ●分享审计思路和方法 ●为工程组指明审计方向 目的
内容
1. 被审计单位的性质、治理层对内部操作的态度、从以往审计业务中获得的经验，重
分享了解的信息
大经营风险因素
2. 影响被审计单位的外部和内部舞弊因素，可能为治理层或其他人员实施以下行为提供动机或压力： （1） 实施舞弊；
（2） 为实施构成犯zui的舞弊提供时机；
（3） 利用企业文化或环境，寻觅使舞弊行为合理化理由； （4） 侵占资产。
3.确定财务报表哪些工程易于发生重大错报，是否有迹象说明治理层倾向于高估或低估收入
1. 治理层可能如何编报和隐藏虚伪财务汇报，如凌驾于内部操作之上。依据识别的舞
分享审
计思路方法
弊风险因素，设想可能的舞弊场景对审计很有援助。如销售经理可能通过高估收入完成到达奖励水平的目的。这可能通过修改收入确认政策或进行不恰当的收入截止来完成； 2. 出于个人目的侵占或挪用资产的行为如何发生； 3. 考虑治理层高估/低估账目的方法，操作打算和估量，变更会计政策等；考虑用于应对评估风险可能的审计程序/方法
1. 强调保持职业疑心态度的重要性。不应将治理层当成完全老实，也不应将其作为罪
犯对待；
为工程2. 强调对说明治理层不老实的迹象保持警觉；
组指明3. 列示说明可能存在舞弊可能性的迹象。例如：识别警示信号〔红旗〕，并予以追踪， 审计方一个不重要的金额可能说明存在很大的问题，例如治理层诚信； 向 4. 决定如何增加拟实施审计程序的不可预见性；
5. 总体考虑：每个工程组成员拟执行的审计工作、需要的审计方法、特别考虑、时间、记录要求，出现问题应联系的人员，工作底稿复核以及其他预期事项。
〔三〕参与商量的人员
应当运用 职业推断确定工程组内部参与商量的成员：
1. 工程组的关键成员 应当参与商量，但 不要求全部成员 每次都参与工程组的商量； 2. 如果工程组需要拥有信息技术或其他特别技能的专家，这些专家可 依据需要参与商量； 3. 参与商量人员的范围受工程组成员的职责经验和信息需要的影响。
本文来源：https://www.wddqxz.cn/48a01ad580d049649b6648d7c1c708a1294a0a53.html
2022-12-16
