企业开具增值税专用发票成本计算方法[精品文档]

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企业开具增值税专用发票成本计算方法



一、增值税发票进项税额计算

增值税发票金额分为：金额（不含税）、税额和价税合计。一般公司所报的价格都是价税合计金额。例如我们采购一批商品得到增值税发票一张，价税合计为9800元。那么该商品的金额为9800÷（1+0.17）=8376.07；税额为8376.07×0.17=1423.93。注意我们在计算税额时使用的是金额而不是价税合计金额。

这17%税额是可以抵扣的。

关于进项发票的抵扣说明：增值税发票开具后，自开票日起3个月内有效，超过3个月发票将不能抵扣，所以取得进项发票应尽快抵扣，但不一定必须在当月抵扣，企业可根据实际情况在有效期内安排抵扣就可以。

二、增值税发票销项税额计算

例如我们将上述商品购入后，在加上20%利润后又进行了销售，开具增值税发票价税合计为11760元。那么该商品的销售金额为11760÷（1+0.17）=10051.28元；销项税额为10051.28×0.17=1708.72元。

三、本笔业务企业需缴纳的税额—增值税税额（国税） 1708.72-1423.93=284.79元。

该税额是按月交纳。前题条件是企业已经将1423.93税额进行了抵扣，要是未抵扣，则当月应交纳的税额为1708.72元。




要是当月就发生这一笔业务，则该月企业税负为284.79÷10051.28=2.8%

四、本笔业务企业需缴纳的税额—地税税额（地税）

企业在交纳增值税后，按照国家税法要求还应交纳地税，分别是城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。上交比率分别是7%、3%和1%，合计为11%。

284.79×0.11=31.33元

五、本笔业务企业需缴纳的税额—印花税（地税）

印花税是按季度交纳，计算基础是企业的采购和销售环节。 （9800+11760）×0.5×0.3‰=3.23元

（各地计算方法略有不同，但差异不是很大） 六、本笔业务企业需缴纳的税额—所得税

目前各地基本按销售收入核定所得税，不按账面成本计算所得税。也就是说只要企业开具发票就要交所得税。具体计算比率各地略有差别，例如我们使用的比率是商业3‰，工业1.6%。

就前面例题来说，企业开具11760元增值税发票，实际收入为10051.28。要是该企业为商业企业，应交纳所得税为

10051.28×0.003=30.15元，要是工业企业为10051.28×0.016=160.82元。计算基础是开票金额，也就是企业的实际收入，税额是交给国家的不计算交纳所得税

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