【#文档大全网# 导语】以下是®文档大全网的小编为您整理的《基于财务角度下的企业内部控制措施分析》，欢迎阅读！
基于财务角度下的企业内部控制措施分析
作者：连 莲
来源：《现代经济信息》 2018年第13期
摘要：随着我国市场经济的高速发展及现代企业管理制度的建立，我国多数企业在财务管理水平及会计规范核算方面取得了一定的进展。越来越多的企业开始重视内控制度在规范会计核算、降低会计差错及提高财务管理效率方面的作用，促使企业内控制度成为财务管理重要的手段之一。财务视角下的企业内部控制是指企业通过建立不相容职位分离、会计复核、审批授权、内部审计等制度，以达到对企业会计核算、财务流程、业务办理程序进行监督的目的。企业内部控制制度是否科学、合理及执行是否到位直接影响到企业财务管理工作及生产经营发展全过程。本文通过对财务视角下企业建立内部控制应遵守的原则及具体控制措施进行阐述，旨在揭示我国企业在内部建立与执行内控制度的重要性。
关键词：财务角度；原则；措施
中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2018)019-0317-02
一、基于财务角度下企业在建立内控措施时应坚持的原则
( 一) 全覆盖原则
企业应保证所制定的内部控制制度应涵盖原材料采购、仓储、资产使用、会计核算、生产与销售等所有方面，以防止因某个生产环节存在管理漏洞而给企业造成经济损失。
( 二) 突出重点原则
企业在坚持全覆盖原则的同时，应在所有经济业务流程中识别风险控制点，并针对风险点制定严密的控制措施，以降低风险点出现纰漏的概率。
( 三) 制约性原则
企业应在内部管理中形成一定的牵制机制，以避免因个别部门或工作人员集中权力后出现贪污舞弊行为。例如，成立信用审批部门，专门负责对赊销业务进行审批，防止因销售部门一味追求销售业绩而不故客户资信情况进行赊销，降低企业坏账风险。
( 四) 调整性原则
制定的内部控制制度一成不变不变，企业应根据国家新出台的政策、税收法律变化、生产经营变化及其他管理需要调整内控制度，以保证企业内控制度适应企业发展及现代财务管理需要。
( 五) 成本效益性原则
企业在制定内部控制中不应追求所有控制程序均 指定专人负责与执行，应根据管理漏洞给企业带来的经济损失大小制定相关控制制度，以避免因设置过多岗位、管理环节使企业经营管理成本上升，阻碍企业正常的生产经营发展。
二、财务角度下企业强化内控制度控制的措施
企业的最终经营目标是实现利益最大化，为了实现企业预定经营目标并保证企业资产保值增值、会计信息质量，企业通过在内部建立起流程管控制度，以此作为规范财务核算流程、明确管理职责的准绳，这一系列的制度就是企业内部控制制度。从财务角度来看企业强化内控制度控制的措施主要通过以下几点进行分析。
( 一) 促使企业各部门建立互相牵制、制约机制
该制度是指企业在识别所有生产经营与管理岗位的基础上，对管理风险或漏洞较大的岗位通过设置牵制、监管岗位以达到控制作用，以限制企业某个岗位因无人牵制而出现个别工作人员贪污舞弊行为的概率。例如，企业制定出纳人员不得掌握办理银行支付业务的全部印鉴，将其中某个印鉴由办公室主任或财务主管保管，以此避免出纳人员私自到银行办理银行支付，降低出纳人员贪污舞弊的概率。
( 二) 建立分级次的授权审批机制
企业所有经济业务均应由具有相应权限的工作人员进行审批后方可办理。因此，企业为了降低工作人员在处理经济业务时出现错误或存在人为侵害企业经济利益行为的发生概率，可针对不同金额或经济性质的经济业务规定由不同的审批人进行审批后方可办理支付。例如，内控制度中可规定1000 元以下的经济支出项目只要有部门经理审批即可，1 万元以上10 万元以下的经济业务由总经理审批后可办理支付，而对于一些如固定资产采购、资产抵押、项目投资等重大经济业务需由股东会、董事会集体决策，以降低企业财务风险及经济损失。
( 三) 建立会计记账复核制度
企业会计人员不仅应及时记录每天发生的经济业务，而且应由记账人员以外的工作人员对其记录金额及会计科目的使用进行认真、有效的复核，以此形成一定的监管及复核，降低财务记账人员因会计理论、责任心等因素而出现会计错误的概率，及时纠正会计记账人员会计错误，提高企业会计信息质量。因此，企业在内部应建立会计复核制度，可通过在会计电算化软件中设置会计复核岗位，促使企业在内部形成有效的监督与复核机制。
( 四) 完善企业资产管理制度
企业不仅应保证会计记录的准确、及时，还应对资产采购、使用、报废等管理活动进行有效监管，以在提高资产使用效率的同时，保证资产安全、完整。特别是对于一些企业专用大型仪器，还应从财产保险等措施来降低资产被侵害的风险。
企业应从以下几方面强化对资产的管理：一是现金、银行存款等流动资产的管理。企业现金或银行存款是最具有变现能力的资产，同时，它也是安全风险最高的资产。企业对于银行存款转账、现金支票管理应从支票签发环节入手，规定一切支票的签发必须经过企业两个领导同时签字方可办理；支票在使用方面应严守企业制定的财务流程，及时将作废的支票进行存档或销毁，避免个别工作人员利用作废支票擅自支取企业资金。二是建立资产清查制度。企业应定期由资产管理部门或财务指定人员对存货、固定资产等实物资产进行盘点，同时，盘点的重点除应关注资产的数量外，还应关注资产的使用部门、毁损情况，以便为企业提高资产使用效率提供决策依据。通过盘点数量后与会计账簿核对，可以保证企业所有资产均已记录在会计账簿中，避免个别工作人员擅自将未入账的资产变卖、处置；通过将会计账簿记录的资产与盘点结果相核对，可以发现企业账存实亡的资产，并组织相关使用部门及时查找资产丢失的原因，提高资产使用部门资产安全使用的意识。
( 五) 建立货币资金集中支付体系
一是企业为了充分发挥资金使用效率及监管下属子公司资金使用，可在集团内部设立财务结算中心实现对资金的统筹监管。企业各个子公司在资金使用前均需向集团总部进行申请，以实现总部对下属资金使用方向的监管。同时，总部可根据ERP 等管理软件实现实时监控下属各子公司资金使用及余额情况，以方便总部将集团所有资金在各子公司之间实现调剂使用，以提高集团整体资金使用效率。二是为了调动下属各子公司工作积极性，集团总部可适当下放一定金额的资金自由支配权，供下属子公司在未经总部审批的情况下自由使用。
( 六) 营造良好的内控制度运行环境
一是建立专职内部控制机构。具备条件的企业可在内部成立独立的内控机构或在指派财务人员负责内控工作。企业领导应在机构隶属关系、人员配备及经费保障等方面给予内控机构开展工作必要的保障，并督促企业各部门、员工全力支持内控工作，确保内控作用的有效发挥。二是定期培训财务人员。企业应对内控工作人员或财务人员就内控制度设计与执行等内容进行培训，提高企业内控工作人员理论知识水平，以保证企业内控工作人员具备完成内控工作的专业素质。三是提高企业领导对内部控制工作的重视程度，摒弃传统将财务管理工作归集为简单会计核算的片面思想，实现核算型会计向管理型会计的转变，为企业内控工作提供良好的运行环境。四是建立内控制度考核机制。将内控制度执行情况作为部门业绩考核、部门领导晋升及工作人员绩效奖金发放的重要参考依据，以鼓励企业各部门、工作人员认真执行内控制度，并为企业内控执行提供合理化建议，促使企业内控工作不断完善。五是发挥中介机构专长。企业可聘请会计师事务所中介机构参与企业内控制度设计与执行工作，利用中介机构在内控制度理论把握及实践中积累的丰富经验，不断提升企业内控制度执行力度。
三、结语
综上所述，企业在财务视角下，应严格按照重点性、成本效益性等原则设计、制定内控制度，并通过强化财务人员培训、提高企业领导重视程度、完善资产管理及建立不相容岗位、复核制度等手段，以实现企业内控目标，充分发挥内控对于规范会计核算、提高会计核算效率及保证资产安全、完整的作用，确保企业最终经营目标的实现。
本文来源：https://www.wddqxz.cn/45d08af1864769eae009581b6bd97f192379bf50.html
2023-02-01
