民营医疗机构内部控制

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民营医疗机构内部控制

作者：吴发红

来源：《财经界·学术版》2013年第15期

摘要：本文重点谈谈民营医疗机构的内部控制在对人、对资金、对物资、对机构收入等方面应加强的控制措施，以供参考。

关键词：民营医疗机构 内部控制 控制方法 一、加强人力控制

民营医疗机构在人力控制工作力度加强方面要重视人员选择、岗位设置以及内控的全员性三方面的内容。 （一）严控人员任用

在工作人员选择尤其是财务管理工作人员的任用问题上，必须加强合格人才的选用把关制度，尤其是对于民营医疗机构而言，因为其企业性质是私人性质，在人员选择上往往会出现任人唯亲的问题，所以必须加强和合格会计人员的选拔任用，必须要从业务素质以及职业道德两个层面严格把关，对于财会职务等重要职务还应该采取亲属回避的制度，真正实现企业的现代化、科学化、规范化管理。 （二）加强岗位设置

岗位设置尤其是在财务管理相关岗位的设置上面，必须坚持一人一岗，职务分离，不可为了减轻人力成本而出现一人身兼数职的问题，必须明确各岗位之间的权限划分及责任归属。 （三）提升内控的全员参与程度

民营医疗机构的内部控制工作应该加强全员参与程度的提升，首先应该由最高领导者及法人代表以身作则的支持内控制度落实与执行，同时财会人员要加强内部控制积极作用的宣传教育及教学活动，各科室、办公室管理人员也要肩负起监督促进本科室、本部门内部控制的具体执行工作，从而形成内控制度的全员参与局面。 二、加强货币资金的有效控制

首先应该严格控制库存限额，要最大限度遏制所谓应急服务而随意增加库存限额，确保货币资金管理的有序性。


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其次是要加强财务会计部门对货币资金收入的统一承办与管理，严格执行门诊部住院部货币资金收入的每日缴存制度以及出纳的每日缴存，如无特别紧急的事情，不得滞留当日货币资金。

再次是要加强对货币资金的支付流程管理，必须加强支付过程中的原始凭证审查核查工作力度，确保货币资金支付的安全性。

最后是要加强对货币资金的盘点清算，严查账面与实际数额是否相符，定期清查银行账户的管理及使用情况。

三、加强对物资的管理控制

医疗机构的物资主要包括了药品、卫生材料、耗损品以及固定资产等。在物资管理方面必须严格把关物资采购、采购验收、物资管理、物资使用及回收等几个环节。 （一）加强采购活动的计划性

物资采购必须具有计划性，从而实现节约成本避免浪费以及遏制违法违规活动出现的作用。对于实际需求的物资，各科室都要进行仔细，要对所需物资的名称、数量及使用计划进行如实编写，对于办公室办公用品及非直接使用于医疗服务的物品要采用定额采购额定消耗的方式进行控制。

（二）大宗采购案公开招标

医疗机构的某些常规大宗药品、器械采购活动，为了进一步控制采购单价及严控采购人员与供货商之间的私相授受，可以采用公开招标的形式进行，通过招标活动货比三家，选择物美价廉的供货商签订供货协议。招标管理组成员应为各科室和组织的主要负责人，进行最切合实际的供货商及商品选择，招标之后施行统一采购，统一管理，最大限度避免个别科室与供货商之间的暗箱操作。

（三）加强采购案的可行性分析

为了提升医疗机构的医疗水平和服务质量，机构的贵重医疗器械也会面临更新换代的问题，而对于贵重的大型医疗器械，在进行采购的时候，必须加强对采购案的可行性分析研讨工作，必须全面分析需采购器械的实用性和价格合理性，同时还要避免仅针对个别人才进行设备配置的非常态设备采购现象，从而减少人才流失设备空置现象发生几率。 四、加强收入控制力度 （一）确保收入完整真实

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