现金流量表附表公式

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现金流量表中的补充资料编制方法 提的资产减值准备

注：直接核销的坏账损失，不计入。

1、净利润 该项目根据利润表净利润数填列。 3、固定资产折旧

2、计

计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数

固定资产折旧=制造费用中折旧

注：未考虑因固定资产对

5、长期待摊费用摊销

=长期

+管理费用中折旧 或：=累计折旧期末数一累计折旧期初数 外投资而减少的折旧。

方发生额累计数 注：未考虑因无形资产对外投资减少。 增加）=待摊费用期初数-待摊费用期末数 期末数-预提费用期初数 根据固定资产清理及营业外支出

4、无形资产摊销 =无形资产（期初数-期末数）或=无形资产贷

6、待摊费用的减少（减:

=预提费用

待摊费用（期初数-期末数） 或=长期待摊费用贷方发生额累计数

7、预提费用增加（减：减少）

8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）

（或收入）明细账分析填列。

9、固定资产报废损失 根据

10、财务费用=利息支出一应收票据的贴

13、存货的减少（减： 14、经营性应收项目

固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。 现利息 11、投资损失（减：收益） 12、递延税款贷项（减：借项） 的减少（减：增加） 末余额

=投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）

=递延税款（期末数一期初数）

增加）=存货（期初数-期末数）注：未考虑存货对外投资的减少。

=应收账款（期初数一期末数）+应收票据（期初数一期末数）+预 15、经营性应付项目的增加（减：减少）

=应付账款（期末数-期

付账款（期初数-期末数）+其他应收款（期初数-期末数）+待摊费用（期初数-期末数） -坏账准备期初数）+预收账款（期末数一期初数）+应付票据（期末数一期初数）+应付工资（期末数 -期初数）+应付福 利费（期末数-期初数）+应交税金（期末数-期初数）+其他应交 款（期末数一期初数） 16、其他

这等于是重做一套会计分录，

许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利 种奢望，实际上仅根据资产负债表和利润表是 和明细账获取相关数据。

快速编制方法的数据

得必须的数据，以达到简单、快速编制现金流 编制方法从重要性原则出

发，牺牲精确性，以换取速度。编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制：

首先

填列补充资料中现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定现金及现金等价物的净增 加额”。第二填列主表中 筹资活动产生的现金流量 ”各项目，并确定 筹资活动产生的现金 流量净额”。第三填列主表中 投资活动产生的现金流量 ”各项目，并确定 投资活动产生的 现金流量净额”。第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，

计算公式是：经营活动产生

的现金流量净额=现金及现金等价物的净增加额-筹资活动产生的现金流量净额-投资活 动产生的现金流量净额。编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额， 于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，

财务数据容易获取，因此这两项活动的现金

从而根据该公式计算 第五填列补充资料中 将

这一步计算的结果，可以验证主表和

流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确， 得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。

补充资料中 经营活动产生的现金流量净额 ”各项目是否填列正确。 相符，再进行检查，以求最终一致；

般，如果对所有的会计分录， 按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制， 无疑将大大增加财务人员的工作量， 在实践中也

缺乏可操作性。

润表两大主表来编制出现金流量表，这是一 无法编制出现金流量表的，还需要根据总账 来源主要依据两大主表， 只从相关账簿中获 量表的目的。这种

净利润调节为经营活动现金流量 ”各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致， 如不

第六最后填列主表中 经营活动产生的现金流量 ”

再进行检查，以求最

下

各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，

终一致。由于本项中收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生，因此主表和附加 资料中 经营活动产生的现金流量净额 ”是相等的，从而快速完成现金流量表的编制。 面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式：

一、确定补充资料的 现金及现金等价


物的净增加额”现金的期末余额=资产负债表 货币资金”期末余额；现金的期初余额=资

二、

=（实收资本或股

2 .借款收到

3 .收 4 .偿还债

产负债表 货币资金”期初余额； 现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的 期初余额。 一般企业很少有现金等价物， 故该公式未考虑此因素， 如有则应相应填列。 确定主表的 筹资活动产生的现金流量净额 ” 1.吸收投资所收到的现金 本期末数-实收资本或股本期初数）+ （应付债券期末数-应付债券期初数） 的现金=（短期借款期末数-短期借款期初数） 到的其他与筹资活动有关的现金

如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。

+（长期借款期末数-长期借款期初数）

务所支付的现金=（短期借款期初数-短期借款期末数）+ （长期借款期初数-长期借款 期末数）（剔除利息）+ （应付债券期初数-应付债券期末数） 券利息一预提费用中

（剔除利息） 5.分配股利、

6.支付的其

利润或偿付利息所支付的现金=应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工 程利息+应付债

计提利息”贷方余额一票据贴现利息支出

他与筹资活动有关的现金 如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注 册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）

式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。 +（长期股权投资期初数-长期股权投资期末数） 2. 取得投资收益所收到的现金=利润表

投资收益-（应收利息期末数-应收利息期初数）-（应收股利期末数-应收股利期初数） 3.

其他长期资产所收回的现金净额= 额+ （无形资产期末数-无形资产期初数） 4.

关的现金如收回融资租赁设备本金等。

处置固定资产、无形资产和固定资产清理”的贷方余

+ （其他长期资产期末数-其他长期资产期初数）

收到的其他与投资活动有5.购建固定资产、无

（剔除利息）

、企业以分期付款方

三、确定主表

的投资活动产生的现金流量净额 ” 1收回投资所收到的现金=（短期投资期初数-短期投 资期末数）

+ （长期债权投资期初数-长

期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。

形资产和其他长期资产所支付的现金=（在建工程期末数-在建工程期初数） 末数-其他长期资产期初数）

定资产、无形资产和其他长期资产所收回

+ （固定资产期末数-固定资产期初数）+ （无形资产期末数-无形资产期初数）+ （其他 长期资产期

上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固 的现金净额项目中核算。

6.投资所支付的现金

（剔除投资收益

7.支

=（短期投资期末数-短期投资期初数）+ （长期股权投资期末数-长期股权投资期初数） （剔除投资收益或损失）+ （长期债权投资期末数-长期债权投资期初数） 付的其他与投资活动有关的现金如投资未按期到位罚款。

或损失） 该公式中，如期末数小于期初数， 则在收回投资所收到的现金项目中核算。 产生的现金流量净额” 1净利润该项目根据利润表净利润数填列。 备计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数 =累计折旧期末数一累计折旧期初数 虑因无形资产对外投资减少。

四、确定补充资料中的经营活动

2、计提的资产减值准 注：直接核销的坏账

或： 4、

注：未考

损失，不计入。 3、固定资产折旧 固定资产折旧=制造费用中折旧+管理费用中折旧

注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。

或=无形资产贷方发生额累计数

无形资产摊销 =无形资产（期初数-期末数） =长期待摊费用贷方发生额累计数

5、长期待摊费用摊销=长期待摊费用（期初数-期末数）或

6、待摊费用的减少（减：增加）=待摊费用期初数-待

8、处置

根据固定资产清理及营业外支出

11、投资损失（减：收益）=

12、递延税款贷项（减：借项）=递

摊费用期末数7、预提费用增加（减：减少）=预提费用期末数-预提费用期初数 固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 列。10、财务费用=利息支出一应收票据的贴现利息 投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）

（或收入）明细账分析填列。9、固定资产报废损失根据固定资产清理及营业外支出明细账 分析填


延税款（期末数一期初数） 未考虑存货对外投资的减少。

13、存货的减少（减：增加）=存货（期初数一期末数） 14、经营性应收项目的减少（减：增加）=应收账款（期初

注：

数-期末数）+应收票据（期初数-期末数）+预付账款（期初数-期末数）+其他应收款 （期初数-期末数）+待摊费用（期初数-期末数）-坏账准备期末余额

15、经营性应付

项目的增加（减：减少）=应付账款（期末数一期初数）+预收账款（期末数一期初数）+ 应付票据（期末数-期初数）+应付工资（期末数-期初数）+应付福利费（期末数-期初 数）+应交税金（期末数一期初数）+其他应交款（期末数一期初数） 据。

16、其他 一般无数

五、确定主表的 经营活动产生的现金流量净额 ”1、销售商品、提供劳务收到的

现金=利润表中主营业务收入 X （1+ 17%） +利润表中其他业务收入+ （应收票据期初余额 -应收票据期由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表， 留到最后倒挤填列，计算公式是： 式一计算的结果悬殊不会太大。 期初余额-应付票据期末余额）+ 付账款期末余额-预付账款期初余额） 科目本期借方发生额累计数+

数据很难精确，该项目

收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）=补充资 4.购买商品、接受劳务支付的现金=〔利润表中主营业务

（应付账款期初余额-应付账款期末余额）+ （预 5.支付给职工以及为职工支付的现金=

应付工资’

养老 劳动

其他应交

其他业务支出”中有

应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中

料中 经营活动产生的现金流量净额 ” —{ （1+2） -（4+5+6+7） }公式二倒挤产生的数据，与公 成本+ （存货期末余额—存货期初余额）〕X （1+ 17%） +其他业务支出（剔除税金）+ （应 付票据

保险金”、待业保险金”、住房公积金”、医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的 保护费” 6支付的各项税费= 应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+ 款”各明细账户借方数+

管理费用”中 税金”本期借方发生额累计数+

关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。 有关的现金=营业外支出（剔除固定资产处置损失）+管理费用

7.支付的其他与经营活动 （剔除工资、福利费、劳动

保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列 入的各项税金等）+营业费用、成本及制造费用 （剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险 金、住房公积金、养老保险、医疗保险等

）+其他应收款本期借方发生额+其他应付款本期

七、重要说明本文提

借方发生额+银行手续费 六、汇率变动对现金的影响=汇兑损益

出的现金流量表编制方法，仅是作者根据自己的实践经验总结出来的简单办法，说其简单， 是因为这个方法仅是根据资产负债表和利润表及部分明细账编制，而实际业务是错综复杂 的，按本文办法编制的现金流量表无法全面反映出来；按工作底稿法和 并无编报要求，大部分企业财务因为工作繁忙，

T型账户法编制，

平时

而疏忽做好这一基础工作，

都是年终决算时

现金流量

还有一个逐步的

本文提出 对该方法进

工作量又非常大，这需要平时做好积累， 在实际工作中，现金流量表是年度决算报表， 临时编制，却又无从着手，上述方法可以暂时解决这些企业财务人员的燃眉之急。 表在企业决策中作用，各企业管理层还未引起高度重视， 成的，会计师事务所也很难审计或干脆不审。

充分发挥现金流量表的作用，

企业财务人员编制该表也是应付完

认识过程。要精确编制现金流量表，需要财务人员平时按月做好数据的积累工作， 量情况，满足企业基本的决策需要。

练后一般在一小时以内可以编制出现金流量表， 企业

各位可以根据各企业的具体情况，

的办法也仅是权宜之计，从重要性角度考虑，按本方法编制的现金流量表基本能反映出企业 的现金流行完善补充，以符合自己的编制习惯和需要。编制方法，从事报表编制的财务人员会很快熟 练的，熟

这种编制方法是粗略性的， 仅适合

重组、对外投资频繁的

主业突出的单一主体企业，不适合多元化经营的集团企业以及购并、

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