中级会计职称《财管》考点：采购的纳税管理

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2019年了，为了能够在接下来的考试中取得好成绩，一次通关，备考

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企业营运纳税管理——采购的纳税管理采购主要影响流转税中增值税进项税额，可以从以下四个方面进行纳税筹划：

中级会计职称《财管》考点，Q)增值税纳税人的纳税筹划增值税一般纳税人以不含税的增 值额为计税基础，小规模纳税人以不含税销售额为计税基础，在销售价格相同的情况下， 税负的高低主要取决于增值率的大小。一般来说，增值率高的企业，适宜作为小规模纳税 人;反之，适宜作为一般纳税人。当增值率达到某一数值时，两类纳税人的税负相同，这一 数值被称为无差别平衡点增值率，其计算过程如下：

设X为增值率，S为不含税销售额，P为不含税购进额，假定一般纳税人适用的增值税税 率为

a,小规模纳税人的征收率为b,则：

增值率X=(S-P)+S一般纳税人应纳增值说=Sxa-Pxa=XxSxa 小规模纳税人应纳增值税=S x b令 XxSxa=Sxb

得到X=b/a由以上计算可知，一般纳税人与小规模纳税人的无差别平衡点的增值率为b/a ,

当一般纳 税人适用的增值税税率为17%，小规模纳税人的征收率为3%时，所计算出的无差别平衡 点增值率为17.65%0若企业的增值率等于17.65% ,选择成为一般纳税人或小规模纳税 人在税负上没有差别，其应纳增值税额相同。若企业的增值率小于17.65% ,选择成为一 般纳税人税负较轻;反之，选择小规模纳税人较为有利。

(2)购货对象的纳税筹划一般纳税人从一般纳税人处采购的货物，增值税进项税额可以抵扣。一般

纳税人从小规模 纳税人采购的货物增值税不能抵扣(由税务机关代开的除外)，为了弥补购货人


的损失，小规 模纳税人有时会在价格上给予优惠，在选择购货对象时，要综合考虑由于价格优惠所带来 的成本的减少和不能抵扣的增值税带来的成本费用的增加。

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