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某企业于2004年12月31日购入某设备，原价2000万元，预计净残值为零。税法规定按年数总和法计提折旧，折旧年限为4年；会计上采用直线法计提折旧，折旧年限为5年。该企业一直适用的所得税税率为25%。若每年除折旧之外，无其他调整事项，每年的会计利润为1000万元。试利用资产负债表债务法进行2005年至2009年每年的所得税会计核算。 1.2005年：
会计计提折旧费用=2000/5=400万元 账面价值1600万元 税法计提折旧费用=2000*4/(1+2+3+4)=800万元 计税基础1200万元
暂时性差异=1600-1200=400万元 递延所得税负债=400*25%=100万元
应交企业所得税=（1000-400）*25%=150万元 借：所得税费用 250 贷：应交税费——应交企业所得税 150 递延所得税负债 100 2.2006年
会计计提折旧费用=2000/5=400万元 账面价值1200万元 税法计提折旧费用=2000*3/(1+2+3+4)=600万元 计税基础600万元
差额=1200-600=600万元
期末递延所得税负债应有余额=600*25%=150万元 应交企业所得税=（1000-200）*25%=200万元 借：所得税费用 250 贷：应交税费——应交企业所得税 200 递延所得税负债 50 3.2007年：
会计计提折旧费用=2000/5=400万元 账面价值800万元 税法计提折旧费用=2000*2/(1+2+3+4)=400万元 计税基础200万元
差额=800-200=600万元
期末递延所得税负债应有余额=600*25%=150万元 应交企业所得税=1000*25%=250万元 借：所得税费用 250
贷：应交税费——应交企业所得税 250 4.2008年：
会计计提折旧费用=2000/5=400万元 账面价值400 税法计提折旧费用=2000*1/(1+2+3+4)=200万元 计税基础0 期末递延所得税负债应有余额=400×25%=100万元 应交企业所得税=（1000+200）*25%=300万元 借：所得税费用 250 递延所得税负债 50
贷：应交税费——应交企业所得税 300
本文来源：https://www.wddqxz.cn/36782c53cf84b9d528ea7a7c.html
2023-02-06
