浅议中外合资企业财务管理的问题与对策

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浅议合资企业财务管理的问题与对策



摘要：中外合资企业的财务管理活动与传统企业存在较为明显的不同，其主要问题体现在发展战略诉求差异、控制权博弈、文化鸿沟等方面。本文从中方管理人员的视角出发，主张扬长避短，求同存异，在相互制衡的同时相互促进，营建和谐共赢的财务管理环境，追求合资企业的长远发展。

关键词：合资企业 财务管理 共赢 一、引言

财务管理是现代企业价值活动的基础，渗透到企业日常经营的各个领域与所有环节，直接影响到企业运营的效率与效果，关乎企业的生存与发展。

对于合资企业来说，财务管理的重要性则更为显著。合资双方或多方的投入与利益分配机制，均由财务数据及其相关信息所决定。一言以蔽之，财务管理的机制、方法、流程和结果，都对各个利益相关方造成直接的影响。

当前，我国实施改革开放的基本国策已逾三十年，中外合资企业数量不断增多，规模逐步扩大，发展形势也日趋多元化。由于所有制属性的天然差别，以及企业设立方式的不同，中外合资企业的体制与国有和民营企业相比存在非常明显的差异，这也导致了合资企业财务管理方面与其他类型企业质的不同，形成了一些特有的问题。本文基于中方管理人员的视角，对于合资企业财务管理活动中的问题与对策进行粗浅的探讨。 二、合资企业财务管理的主要问题

1、战略差异问题

与一般企业不同，合资企业的设立动机，往往是合资双方各取所需。除了获取经营利润外，对于外方而言，合资经营能够比较有效的避免政治风险和投资风险，同时尽快的熟悉本地市场环境，以较低的成本获取资源等等；而中方更注重引进国外的先进技术和管理方式，提高自身的经营管理水平和技术水平。这就使得合资双方在经营目的上存在较大的不一致。

从另一角度来说，合资双方不仅是合作关系，还存在一定的竞争，加上双方在对合资企业的战略规划和自身动机方面的不一致甚至矛盾，对企业的重大经营决策特别是财务决策产生了十分明显的影响，比如企业的资本结构，利益分配，以及投资方向等方面。外方投资者可能希望扩大市场规模，尽早收回投资，并在合作期内尽可能多的获取利益，短期化经营的动机比较强烈。因此可能希望有较高的利润分红比例，更高的资产负债率，将更多的资金投入到市场开发方面。而中方投资者可能希望企业能够长期经营，更注重企业的长远稳定健康发展，并在管理水平技术进步方面取得较大提高，因而可能希望采取更为稳健的财务策略，并投入更多的资金到人力资源培育和技术研发中。

2、控制权博弈问题 诸多案例显示，作为博弈一方的外方往往把建立合资企业作为短期的战术手段，认为与中方合作是有限博弈。外方经过十几年的合资合作，逐渐了解并熟悉了中方法规、市场、竞争者，并不断修正自己的判断，积累经营和竞争经验。加上外方为了更快发展，越来越对与效率低下的中方分享运营控制权感到束缚和不满。在博弈最后限期，外方的有限理性督促其选择放弃合资模式，夺得财务控制权，独资运营业务不合作方式，实现博弈目标——掌管合资企业。

在这样的境况下，中方对企业的控制能力事实上是处于弱势的，如何利用中方掌握的有限的资源对企业实施最大化的影响力，特别是通过财务手段维护中方的利益，是合资企业财务人员需要特别考虑的问题。


3、文化鸿沟问题

在合资企业中一个普遍存在的问题即文化冲突问题。由于中外合资双方来自不同的国家和地区，社会政治法律制度不同，文化背景差异明显，各自国家的经济发展水平不一致，从而双方的工作人员在经营理念、决策思维方式和程序、企业管理模式等各个方面都有很大的差异，在合作经营过程中不可避免的出现文化冲突问题，企业的财务管理活动也不例外。

合资企业双方在设立企业的时候，就双方的出资比例和出资形式做出了约定。双方出资形式，以及投入的资本自身的产权性质的差异，使得合资企业的产权关系明显复杂化。在财务处理过程中，由于股权性质的不同，加之双方对于会计制度和准则的理解、财务流程和纪律的把握、核算程序和方式的选择以及会计凭证的认同方面都存在较大的差异，中外财务管理人员对于部分经济活动的认识和把握尺度并不一致。再加上外方经理人员和财务人员对我国的财务会计准则和财务制度缺乏充分清洗的了解和准确的认识，从而给企业的财务管理活动和会计核算工作造成了一定的困难。不仅降低了财务管理的效率，而且增加了财务活动中出现重大错误的风险。

三、积极应对财务管理活动中的问题

面对异于一般国有企业和民营企业在财务管理活动中遇到的问题，中外合资企业的财务管理人员必须结合企业自身的特点，做有针对性的应对措施，提高财务管理的效率，在实现企业发展目标的同时注意维护中方的经济利益。

1、扬长避短，实现双赢博弈

在合资双方对财产控制权的博弈分析中，中方如何在博弈中既不遭受损失，维护应得利益，又为未来发展提供契机，是亟需解决的问题。本文结合具体情况，提出以下几点改善财务控制权博弈状况的对策。

（1）在财务管理活动中理清双方的产权关系，对经济活动形成统一的认识和把握尺度。中方财务人员应当首先明确出资双方所持有股权的产权性质，在此基础上加强对我国的企业会计准则制度的学习和理解，形成共同的认识。同时制定明确的财务流程，规定财务工作纪律，确定会计核算的方式方法，统一使用规范的会计凭证。此外，还要加强对财务人员的培训工作，提高财务人员的整体素质和能力水平，提高财务活动的效率，降低出现重大错误的风险。

（2）针对外方通过垄断技术控制财务控制权，其进行控股经营会冲击市场的竞争秩序，借鉴国外的有关法律并考虑我国国情出台相应法律并有力执行是限定争夺的保障；规范公司内部关联方交易，实行标准化，严防价格转移策略可能造成的资产外流；中方可依靠舆论以提高话语权地位，维护应得的利益。

同时，双方财务人员应加强相互沟通和协商，在涉及财务活动的重大问题上双方的投资人应取得一致意见，实现双方利益的均衡。在进行利润分配时，不应简单的重视短期的效益，而是考虑到企业未来的持续发展问题，确定一个适当的分配比例：在确定企业资本结构时，结合企业的经营情况，选择一个较为合适的资产负债比率；在决定财务资源分配时，兼顾企业整体发展的同时平衡双方的需求，实现双方共赢。

（3）以自身治理结构提升作为着手点，采取完善自身的措施。首先，中方可建立有效(而非仅仅针对外方高层管理者)的激励机制和约束机制，设定定量与定性相结合的奖罚措施。其次，加强监督机构的监督力度。外方的增资行为需严格执行我国的有关规定。同时，要完善我国的规章制度。再次，中方人员任命采用聘任制，进行公开现场招聘。引导我国企业建立行业协会，以避免为引入外资而引发内部争斗，以及外方全部占驻高层管理职位而获得财务控制权。

在经济全球化的今天，中方理应在珍惜资源的基础上继续引导、鼓励合资企业的发展。在引资中扬长避短，改善自身条件，改变外方观念，采取积极倡导中方和外方发扬合资企业

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