高校财务内部控制体系的构建方式

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高校财务内部控制体系的构建方式

作者：谢素华 黄鹂 刘俊民

来源：《审计与理财》 2018年第7期



【摘 要】针对高校财务管理状况，对财务内部控制问题进行分析，结合管理方法进行财务管控工作的设计，核心目的是在内部控制方法完善的同时，提升高校财务管理工作的价值性，为现代高校经济的运行提供保障。

【关键词】高校财务；内部控制；管理方法

在高校教育体系改革的背景下，学校教育模式逐渐创新，更多高校为了适应现代化的社会发展，构建了多元化的办学模式，这种背景下，导致高校资金使用逐渐增多，直接影响了投融资渠道的扩充，同时也为多元化办学模式的构建造成影响。因此，在现阶段高校财务内部控制的管理中，应该针对高校财务内部控制中存在的问题，进行管理方法的构建，满足现代教育体系的整合需求，促进院校的稳定发展。

一、高校财务内部控制的特点

1.内部控制范围的广泛性。

通过对高校财务内部控制工作的分析发现，其内容不仅包括财务工作，而且也融合了多种科研活动、国有资产、基建项目、附属单位财务工作等。对国有资产而言一个有效的固定资产内部控制制度应当有健全的审批制度、合理的分工、完整的账簿体系、定期盘点等；尤其在科研活动方面，因科研需要所购买的设备资产在管理上存在一定的疏漏，购买的设备未及时入库容易造成国有资产流失。通过高校财务内部控制策略的完善，可以拓宽内部控制的范围。而且，在内部控制制度规范性项目的确定中，若存在内部控制制度不完善，则会使高校腐败问题频发、国有资产流失等现象。所以，通过内部控制工作的完善，可以结合高校财务特点进行工作设计，以达到内部控制范围的广泛性特点。

2.内部控制工作的复杂性。

结合高校内部财务经济管理状态，存在着经济实体多样化的特点，导致高校经营活动相对复杂。研究中发现，高校的科研业务涉及到教学、基建等各项内容，而且也会涉及到生产性质的附属单位，导致高校中的内部控制工作相对复杂。在一些高校经济体系运行的背景下，由于高校内部管理环境不佳制度不完善，导致财务工作呈现出复杂性的现象。所以，在高校内部控制工作确定中，应该认识到这种工作的复杂性，结合高校财务管理状况进行内控工作设计，展现内控工作构建的最终价值。

3.资金来源多元化。

在我国高校内部财务管理工作设计的过程中，存在着高校资金来源多样化的现象，对于单一性的财政管理方案，已经无法满足高校的发展需求，因此，高校内部控制工作构建中，应该结合资源来源的特点，进行工作管理方案的创新，充分保障各项经费、贷款贴息和捐赠款项等工作管理的有效性，促进高校的经济性发展。

二、高校财务内部控制的风险

1.制度机制风险。


通过对高校内部财务控制状况的分析，在高校运行中存在着一定的风险因素，在高校内部普遍存在着缺乏合理配置资源，建立可持续发展的战略管理理念。对高校内部控制制度的重要性和必要性认识不足，认为内控可有可无，则导致高校在校办产业发展、对外投资、后勤社会化改革以及重大项目支出安排中由于集体联签制度、可行性论证制度的缺失，造成损失浪费现象严重，直接影响了教育资源的合理配置。在高校财务内部控制中，由于部门工作程序不足、制度体系不完善以及细化内容不足等，会对监督控制造成影响。同时，在廉政风险体系构建的过程中，若风险问题不能得到及时性的控制，也会为制度体系的管理带来限制，无法满足高校日常工作需求。

2.岗位职责风险。

在高校财务工作创设的过程中，岗位职责风险作为内部风险出现的主要原因，若不能得到控制，会降低高校财务功能的管理效率，限制高校的稳定发展。而且，在社会经济运行的背景下，虽然很多高校创设了资金使用渠道，但是，在新制度背景下，缺少配套性的管理机制，很多院校在财务管理中仍然使用传统的方法，降低工作的执行效率，仍然会导致高校腐败案件的频发。

3.思想道德风险。

在高校财务内部风险控制的过程中，思想道德风险作为较为重要的风险模式，会降低高校工作的执行效率，降低工作的稳定创新。而且，对于高校中的道德风险而言，其作为高校廉洁政策建设中较难问题，若不能得到及时性的处理，会影响高校的稳定运行。因此，在高校财务工作构建的过程中，应该针对高校思想道德建设状况，进行财务管理工作创新，保障功能执行的稳定性。

三、高校财务内部控制体系的优化策略

1.高校内部体系的预算控制。

针对高校财务管理状况，在财务预算工作构建中，若缺少完善性的预算控制制度，会影响管理执行的稳定性，因此，高校财务预算工作设计中，应该做到：第一，提高对预算管理工作的认识。在预算管理工作执行中，应该构建全面性的预算管理方案，结合工作项目设计的重点，进行预算工作的整合，保障工作执行的价值性。第二，实现执行工作与预算工作的统一性。在高校财务工作构建中，应该结合预算内容，进行财务项目的稳定支出，提高财务工作执行的有效性，促进高校财务管理工作的稳定发展。

2.明确资金管理及控制系统。

通过高校财务管理状况的分析发现，在工作确定中，应该将资金管理作为重点，结合管理工作内容，进行管理工作的完善，提高财务管理工作执行的有效性。对于财务工作而言，相关管理者应该结合高校资金使用状况，提高安全的管理工作的价值性。同时，也应该将财务管

理工作作为重点，针对工作管理执行的特点，进行管理完善，促进高校财务管理工作的价值性。

3.优化会计核算内容。

通过对高校财务内部管理工作的分析，在会计核算的过程中，应该积极强调会计核算工作的重要性，结合综合性的核算方案，进行会计工作的管理，保证内部财务管理工作构建的有效性。通常状况下，在财务核算中，应该结合财务内部控制体系以及高校管理现状，进行会计核算工作的处理，提高会计人员的工作效率，避免高校财务管理中出现的风险因素，实现高校的经济化发展。




四、构建完善性的内部审计工作

在高校财务内部审计功能构建的过程中，应该结合财务工作的状况，进行内部审计工作方法的完善，并在整个过程中做到以下内容：第一，构建完善性的财务内部审计制度。对于高校而言，在财务管理工作设计中，应该结合院校财务功能的基本特点，拓宽活动审计范围，并结合审计工作程序，进行内部审计方法的完善。例如，在高校基建工作设计的过程中，相关审计人员应该结合财务管理工作的特点，进行审计程序的确定，并通过前期考察、招标议标、合同签订、施工管理、规划进程、变更签证等，进行审计工作的完善，并结合预审、主审、复审、终审制度，提高审计活动的价值性、质量性，提高高校财务内部审计的风险机制，满足高校财务管理工作的经济化发展。第二，及时转变传统的审计管理方法。在高校传统财务管理工作中，一些管理者只是注重经济活动的审查合法性，但是这些核算内容无法满足现代化的财务管理需求。所以，在内部控制工作确定中，应该结合多元化、多层次以及全面化的管理方案，进行财务管理指标的确定，同时，在整个过程中也应该进行事前、事中以及事后财务控制，展现出财务管理工作的价值。第三，在高校财务内部控制审查中，应该结合工作执行状况，进行财务收支执行标准的确定，按照高校的财务收支情况、规定资产增减情况等进行财务工作的整合设计，并优化审计工作的相关环节。而且，在财务审计中，也应该结合报告内容形成文件，及时解决高校财务工作中存在的限制性问题，充分发挥高校内部审计工作的整体作用。

1.创设信息沟通平台。

高校在内部控制财务体系构建的过程中，应该结合信息化的技术形式，进行高校财务内部管理工作的创新。在信息技术平台构建中，需要针对财务部门的运行、特点以及业务流程等，构建财务信息管理平台，通过对财务预算工作的有效控制，降低院校运行成本，提高财务信息管理功能的价值性。同时，在财务管理工作整合中，应该逐渐提高管理策略，加强专业性的财务人员培养，强调高校复合型人才的培养，并促进各个部门之间的信息交流，展现财务管理工

作构建的价值性，满足网络化的信息沟通机制，增强财务内部管理工作构建的时效性、针对性。

2.强调内部监督机制。

在高校财务管理工作构建中，应该积极强调内部审计工作的独立性，成立专门性的主管、高级审计价值，强调内部审计工作的价值，展现财务管理工作控制的价值，为现代高校财务工作的确定提供参考。高校在内部审计中，应该构建动态化的项目整合策略，结合控制工作，提高审计工作的执行效率，实现高校经济管理体系的稳定发展。

综上所述，在现阶段高校财务管理工作构建中，应该将财务内部控制的管理作为重点，结合财务管理中存在的限制性问题，进行工作管理方法的完善，提高工作执行的有效性，并促进高校财务管理工作的稳定创新。通常状况下，在财务管理中应该通过内部控制预算、资金管理途径、会计核算以及资金投入等，进行财务管理工作的设计，保障工作执行的有效性，满足现代高校财务管理的价值性。

（作者单位：豫章师范学院、上饶市委党校、江西省审计厅）

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