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《高级财务管理学》试卷
专业、班级 姓名 学号 成绩
题号 一 二 三 总分 分数 40 30 30 100 得分
名一、名词解释 （每小题10分共40分）
1.外币会计 2.借款费用 3.或有负债 4.货币性资产
二、单选题 （每小题2分共30分）
1、下列有关或有事项的表述中，正确的是（ ）。 A.或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债 B.对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产
C.由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失 D.只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项
2、2010年10月，甲公司以一台电子设备换入A公司的一批商品，设备的账面原价为800 000元，已提折旧300 000元，已提减值准备60 000元，其公允价值为500 000元；商品的账面成本为300 000元，公允价值（计税价格）为400 000元，增值税率为17％，A公司另向甲公司支付银行存款117 000元，在非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，甲公司换入商品的入账价值为（ ）。
A.30 0000元 B.400 000元 C.468 000元 D.500 000元
3、甲公司有一笔应收乙公司的账款150 000元，由于乙公司发生财务困难，无法按时收回，双方协商进行债务重组。重组协议规定，乙公司以其持有的丙上市公司10 000股普通股抵偿该账款。甲公司对该应收账款已计提坏账准备9 000元。债务重组日，丙公司股票市价为每股11.5元，相关债务重组手续办理完毕。假定不考虑相关税费。债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失和乙公司应确认的债务重组利得分别为（ ）。
A.26 000元和26 000元 B.26 000元和35 000元 C.35 000元和26 000元 D.35 000元和35 000元
4、2010年3月，A公司销售一批商品给B公司，形成应收债权600万元，B公司到期无力支付款项，A公司同意B公司将其拥有的一项设备（该设备是在2009年以后购入的）用于抵偿债务，B公司设备的账面原值600万元，已累计计提折旧为120万元，公允价值为500万元；A公司为该项应收账款计提40万元坏账准备。当期增值税税率为17%。则B公司债务重组利得和处置非流动资产利得分别为（ ）。 A.160万元，0 B.40万元，74万元 C.114万元，0 D.15万元，20万元
5、假设20×2年初母公司将100万元的存货出售给子公司，出售价格为150万元，至期末子公司尚未对外售出。母、子公司的所得税税率均为25％。则期末合并财务报表中应确认的递延所得税资产为（ ）。 A、25万元 B、37.5万元 C、12.5万元 D、33万元
6、甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策，2010年5月乙公司出
售一批产品给甲公司，成本为100万元，售价为150万元，至2010年12月31日，甲公司尚未出售该批商品。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。假定不考虑其他因素，关于2010年的相关处理，不正确的是（ ）。 A、甲公司确认的该批存货的计税基础是150万元 B、合并报表中确认的该批存货的计税基础是100万元 C、在合并报表中应确认的递延所得税资产为12.5万元 D、甲公司应确认的递延所得税资产为0
7、导致固定资产购置或建造过程的中断超过3个月时，可以继续资本化的情况是( )。 A.劳动纠纷 B.施工技术要求 C.发生安全事故 D.资金周转困难
8、M公司于20×9年1月1日以一项公允价值为1 000万元的固定资产对N公司投资，取得N公司80％的股份，购买日N公司可辨认净资产公允价值为1 500万元，与账面价值相同。20×9年N公司实现净利润100万元，无其他所有者权益变动。2×10年1月2日，M公司将其持有的对N公司长期股权投资其中的10％对外出售，取得价款200万元。M公司编制2×10年合并财务报表时，应调整的资本公积金额为（ ）。
A、72万元 B、100万元 C、400万元 D、500万元 9、A公司有关投资业务资料如下：
（1）2007年1月1日，A公司对B公司投资,取得B公司60％的股权，投资成本为46 500万元，B公司可辨认净资产公允价值总额为51 000万元。
（2）2010年6月30日，A公司将其持有的对B公司40%的股权出售给某企业，出售取得价款41 000万元。2007年至2010年6月30日B公司实现净利润2 000万元，B公司其他综合收益1 500万元，假定B公司一直未进行利润分配。
（3）在出售40％的股权后，A公司对B公司的持股比例为20％。 则下列关于A公司在丧失控制权日会计处理的表述中，不正确的是（ ） A、确认长期股权投资处置损益为10 000万元
B、处置后剩余20％股权，假定对B公司不具有控制、共同控制和重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量，应将其账面价值15 500万元作为长期股权投资，并采用成本法进行后续计量
C、处置后剩余20％股权，假定对B公司不具有控制、共同控制和重大影响，并且在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量，应将其账面价值15 500万元作为长期股权投资，并采用公允价值进行后续计量
D、处置后剩余20％股权，假定对B公司实施共同控制或重大影响，属于因处置投资导致对被投资单位的影响能力由控制转为具有共同控制或重大影响的情形，应当先按照成本法转为权益法的相关规定调整长期股权投资的账面价值，再采用权益法核算
10、2010年2月1日A公司向B公司的股东定向增发1 000万股普通股(每股面值为1元)，对B公司进行合并，所发行股票每股市价4元。并于当日取得B公司70％的股权，购买日B公司可辨认净资产的公允价值为4 500万元。假定此合并为非同一控制下的企业合并(应税合并)，则A公司应确认的合并商誉为（ ）。
A、1 000万元 B、750万元 C、850万元 D、960万元 11、下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是（ ）。 A、固定资产会计折旧小于税法折旧
B、税法折旧大于会计折旧形成的差额部分
C、对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整 D、对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分
12、某企业2007年2月1日购入一项可供出售金融资产，取得成本为2 500万元，2007年12月31日公允价值为3 000万元。2008年末，该项可供出售金融资产的公允价值为2 700万元。所得税税率为25％。2008年末该项金融资产对所得税影响的处理为（ ）。 A、应确认递延所得税负债50万元 B、应转回递延所得税负债75万元 C、应确认递延所得税资产75万元 D、应确认递延所得税资产50万元
13、甲股份有限公司2006年12月购入一台设备，原价为3 010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。2008年1月1日，公司所得税税率由33％降为25％。除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。该公司2008年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为（ ）。
A、187万元 B、400万元 C、200万元 D、153万元
14、A公司2007年实现税前利润11 250万元。当年存货项目发生可抵扣暂时性差异1 125万元，固定资产项目发生应纳税暂时性差异450万元，当年转回坏账准备产生的可抵扣暂时性差异750万元。假定该公司2007年的所得税税率为33％，2008年的所得税税率为25％。则A公司2007年的应交所得税为（ ）。
A、3 172.5万元 B、3 687.75万元 C、2 793.75万元 D、3 802.5万元
15、某公司自20×7年1月1日开始采用企业会计准则。20×7年利润总额为2 000万元，适用的所得税税率为33%，自20×8年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。20×7年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：（1）当期计提存货跌价准备700万元；（2）年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1 500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司20×7年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司20×7年度所得税费用为（ ）。
A、33万元 B、97万元 C、497万元 D、561万元
20×8年7月1日：3 600万元。
工程于20×8年9月30日完工，达到预定可使用状态。其中，由于施工质量问题工程于20×7年9月1日～12月31日停工4个月。
（4）专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5%。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。
要求：（1）计算20×7年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录； （2）计算20×8年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录。
三、业务题 （30分）
甲公司拟在厂区内建造一幢新厂房，有关资料如下：
（1）20×7年1月1日向银行专门借款5 000万元，期限为3年，年利率为12%，每年1月1日付息。
（2）除专门借款外，公司另有两笔其他借款，一笔为20×6年12月1日借入的长期借款4 000万元，期限为5年，年利率为10%，每年12月1日付息。另一笔为20×7年1月1日借入的长期借款6 000万元，期限为5年，年利率为5%，每年12月31日付息。
（3）由于审批、办手续等原因，厂房于20×7年4月1日才开始动工兴建，当日支付工程款2 000万元。工程建设期间的支出情况如下： 20×7年6月1日：1 000万元； 20×7年7月1日：3 200万元； 20×8年1月1日：2 400万元； 20×8年4月1日：1 200万元；
本文来源：https://www.wddqxz.cn/18b2432168d97f192279168884868762caaebba7.html
2022-12-06
