“营改增”对铁路运输企业财务管理的影响

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“营改增”对铁路运输企业财务管理的影响

作者：赵亚男

来源：《现代企业文化·下旬刊》 2018年第10期



摘 要 随着我国税收体制的不断改革，其中营改增是重点改革内容。这一改动将对企业财务管理造成直接影响，尤其是对铁路运输企业的影响更为严重。本文通过营改增对铁路运输企业财务管理的影响进行分析，并提出加强企业财务管理效果的建议，希望对铁路运输企业财务更好的适应营改增税收政策有所帮助。

关键词 营改增 铁路运输企业 财务管理

我国营改增税收政策的大范围实行，会在短期内给我国企业的财务管理造成了较大的影响。铁路运输行业作为我国交通运输业的重要组成部分，受到的影响尤为严重，为此铁路运输行业需要调整自身的财务管理行为，提高财务管理效果，以此来降低营改增对其财务管理造成的影响。

一、对铁路运输企业经济效益产生的影响及对策

（一）影响

由于铁路运输企业具有全网联运的经营特点，因此铁路运输企业总部可以对各地分公司的经济收益进行全面了解，并在详细掌握这些经济收益之后，将其作为企业的总体经营收入。

现阶段我国实行的会计准则下，企业尚未将营业税从企业经营收入中去除，但如果营改增政策一旦推行，企业的税后收入就不会包含营业税，因此铁路运输企业同现在相比其经济收入会严重下降，随着经济收入的降低，企业财务管理工作也势必会受到一些影响[1]。例如：企业工资总额等。同时，营改增政策的实行会增加企业的经营成本，因为企业的资产多为固定资产，而在现行的税收政策中固定资产无法对进项税进行抵扣，因此营改增税收政策的推行会增加企业的经营成本，导致企业经济效益降低。

（二）解决对策

运输企业想要降低营改增对企业经济收益造成的影响，首先应该同税务部门建立良好的沟通关系，寻求国家税务部门的支持。争取将铁路运输企业当前收益较大的运输线路的增值税纳入到抵扣范围之内，降低企业的纳税总额度。其次，铁路运输企业还应争取国家的帮助，国家会每隔一段时间制定一些税收优惠政策，铁路运输企业要充分把握这些机会，得到一些税收优惠或者是财政补贴，以此来度过税收体制改革的难关。由此可见，铁路运输企业想要降低税收负担，必须要与税务部门建立良好稳定的关系，使企业在税收上得到更多的照顾，从而更好的适应营改增税收政策。

二、对铁路运输企业的会计核算的影响及对策

（一）影响

营改增政策的实行会对铁路运输企业财务管理中的会计报表和会计核算产生影响，这一影响和变化要求企业需要将营改增政策作为基础，结合企业现阶段财务管理实际情况制定合理的会计科目。由于税收政策的变化，铁路运输企业财务管理部门必须将增值税设立为一项单独的


会计科目，以此来适应税收政策的变化。随着企业原有会计科目的变化，企业财务管理部门所做的财务报表也应发生改变，需要企业重新对会计核算流程仅梳理，重新制定符合税收政策变化的新流程。

（二）解决对策

铁路运输企业应提前做好相应的措施，对企业现行财务管理制度进行完善，以此来适应营改增税收政策带来的新变化。例如：核算方法、考核方法、清算方法等，通过财务管理制度的完善，可以提高企业应对营改增的能力，从而将营改增政策对企业会计核算造成的不利影响降至最低。

此外，铁路运输企业还应尽快制定与营改增税收政策相匹配的财务管理策划方案，对营改增后企业财务管理体系发生的变化进行预测，在此基础上制定合理的解决方案，对企业原有的财务管理方案进行补充，使企业的财务管理体系可以完美契合税收制度的变化，帮助企业降低纳税的负担，使企业的可利用资金量增加，推动企业实现更稳定的发展。

三、对铁路运输企业票据的影响及对策

（一）影响

由于铁路运输企业在营改增税收政策下会被认定为增值税的主要纳税人，因此，铁路运输企业在生产经营过程中开具的票据也将会变为增值税发票，同过去的营业税发票相比，国家对于增值税发票具有很严格的要求，并出台了法律防止增值税发票伪造、滥用问题的出现，因此，铁轮运输企业会在营改增政策落实之后，加强对企业票据的管理。

（二）解决对策

铁路运输企业应该开展培训工作，提高财务管理人员的专业能力和业务水平，以此来提高企业的财务管理水平。营改增税收政策的实行，势必会对企业原有的财务管理体系造成冲击，企业现行的会计科目都需要进行改变[2]。因此对财务管理人员的专业技能提出了更高的要求，需要财务管理人员能够快速适应税收政策对企业财务管理工作造成的影响，并采用合理的方法帮助企业更快的适应税收环境的变化。因此，铁路运输企业需要开展强度较大的培训活动，提高企业财务管理人员的能力，建设专业的财务管理人才队伍，促使其为企业更好的适应营改增税收政策提供有效的帮助。

四、对铁路运输企业投资方面的影响和对策

（一）影响

投资是大部分企业获取经济收益的重要方式，铁路运输企业也经常会利用投资这种经济活动，获取经济收益，但在营改增之后，铁路运输企业投资将要面临较大的风险，且投资收益也将远低于以往的收益，从而对铁路运输行业的发展造成了一定的不利影响。

（二）解决对策

铁路运输企业想要在营改增之后增加投资收益，首先要规范自身的投资流程，将投资这一活动在企业内部实现进一步明确，投资是铁路运输企业把资金投入到购置固定资产或是采购先进设备并可以取得良好经济回报的一种经济活动。随着市场体制的改革和税收制度的变化，作为独立经济体的铁路运输企业需要利用投资提高自身的发展规模和发展水平，并通过投资延伸发展方向，开拓新的业务市场，以此来分散营改增背景下的财务风险。因此，铁路运输企业在


进行投资活动之前，应做好以下几方面的工作：首先铁路运输企业应对当前的市场情况有一个大致的掌握，重点对营改增税收制度进行研究，找出投资的最佳时机；其次铁路运输企业还要收集市场上的投资信息和投资资料，并对投资项目的合理性和可行性进行仔细研究，在确保投资项目具有较高可行性的前提下进行投资决策；最后，铁路运输企业在实施投资决策的同时，还要编制资本预算表，对投资的预期收益进行准确的预算，并依据预算结果，明确最佳的投资规模和投资项目，然后依据资本预算表对投资项目进行合理数量的筹资，以此来确保投资项目可以得到更高的经济收益[3]。此外，铁路运输企业还要对财务部门的投资行为进行监督，对投资的数额进行控制，铁路运输企业在制定投资方案时，不仅要考虑投资的经济回报，还要对投资风险进行分析，正所谓是风险越大收益越高，风险越小收益越低。铁路企业不要将鸡蛋放在同一个篮子里，应根据投资项目风险和收益的实际情况，选择最佳的投资组合，使风险和收益维持在一个均衡点，以此来确保企业的经济收益，降低企业的财务风险，从而使企业的发展符合营改增的要求，继而推动铁路运输企业实现可持续发展。

五、结语

综上所述，营改增税收政策改革对于铁路运输企业来说是一把双刃剑，铁路运输企业需要积极的调整财务管理制度，提高财务管理人员的专业技能和业务水平，制定合理的投资计划，才能将营改增给企业财务管理造成的不利影响降至最低，因此企业要结合自身的实际情况，对财务管理工作进行适当的调整，以此来更好的适应营改增税收税收制度的改革，继而实现可持续发展。

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