交易性金融资产的计量及账务处理

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交易性金融资产的计量及账务处理



一、核心提示

1、交易性金融资产的特点：非衍生金融资产、目的在于短期获利、不得与其它金融资产重分类、资产负债表日以公允价值计量、不计提减值准备。

2、常见面孔：短期持有的股票和企业债券。 3、题型以客观题为主，重点是计算损益。 二、黄金分录

1、购入时的损益处理： 借：投资收益 贷：银行存款

解读：购入交易性金融资产时发生的手续费计入投资收益科目借方，作为该项资产总收益的抵减项目。 2、持有时的损益 借：应收股利(应收利息) 贷：投资收益 借：银行存款

贷：应收股利(应收利息)

解读：在持有期间，收到分派的股利(利息)，作此笔分录。注意，收到购入时已宣告的股利不属于投资收益。 3、资产负债表日的损益

借：交易性金融资产-公允价值变动损益 贷：公允价值变动损益

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