报税实务—消费税报税

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武汉工商学院 管理 学院实验报告

实验课程名称 实验项目名称

专 业 学 号 实验日期

报税实务 消费税报税

实验序号 实验类型

年 级 姓 名

2014级

2 课程性质 □√必修 □选修

□演示性 □验证性 □√综合性 □设计性 层 次 班 级 成 绩

□专科 □√本科



会计学

2017.9.29



指导教师

一、实验目的和要求

了解我国开征消费税的意义、消费税的特点；熟悉消费税的纳税人、征税范围、税目税率，以及在税率适用上的一些特殊规定；掌握消费税应纳税额的计算；消费税的会计处理以及纳税申报的相关手续。

消费税有关会计处理，消费税纳税申报工作。

消费税鼓励节省资料，保护环境，有利于促进资源合理配置，促进经济健康发展，培养科学消费观念。 我国消费税征管的一些规定，消费税应纳税额的计算及纳税申报流程。



二、实验基本步骤和内容

（一）时尚神华化妆品有限公司

1、根据“专用发票汇总表”里的“实际销售金额”填写主表里的“销售额”

2、根据“电子缴款回单”里的“金额合计”填写主表里的“本期缴纳前期应纳税额” （二）台方惠民酒业有限公司

1、根据“出库单汇总表”里的“数量合计”填写主表里的“销售数量” 2、根据“专用发票汇总表”里的“实际销售金额”填写主表里的“销售额”

3、根据“电子缴款回单”里的“金额合计”填写主表里的“本期缴纳前期应纳税额” （三）棉兰烟工业有限公司

1、销售数量2、销售额3、本期缴纳前期应纳税额 （四）北京热带雨林酒业有限公司

组成计税价格=[成本×（1+成本利润率）]÷（1—比例税率） （五）特比动力有限公司 （六）柯亚迪地板有限公司 （1）本期代收缴纳税额计算表 1、受托加工数量

2、根据“入库单”里的“金额”填写“材料成本” 3、根据“增值税专用发票（加工费发票）”填写“加工费” （2）其他应税消费品消费税纳税申报表 1、销售数量2、销售额

（七）北京爱佳奥鑫有限公司 （1）本期准予扣除税额计算表

（2）烟类应税消费品消费税纳税申报表


三、实验结果与分析（实验过程中存在的问题、不足，实验心得体会及感受）

消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。

通过学习消费税申报知识，全面了解税局、企业以及报税平台之间的相互关系，全面了解我国现行申报的体系。并且在每一步骤的进行中，掌握消费税的申报技能。本实验是在学习了税法、纳税检查内容之后进行的实习。掌握了消费税的理论知识，同时巩固了税法的相关知识，最后达到能精准报税的目的。

委托加工应税消费品应纳税额的计算：

1、委托加工应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅料加工的应税消费品。

2、符合委托加工条件的应纳消费品的加工，消费税的纳税人是委托方；不符合委托加工条件的应纳消费品的加工，要看作受托方销售自制消费品，消费税的纳税人。

受托方代收缴消费税的计算：

1、委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

2、实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格公式： 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—比例税率） 扣税计算公式：

当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品（当期生产领用数量）买价×外购应税消费品适用税率

当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品买价+当期购进的应税消费品买价—期末库存的外购应税消费品的买价

通过这次实验，可以获得多方面、多层次、多角度启发和引导。从企业方面，企业应依法诚信纳税，提升企业的信用等级水平。作为财务人员必须掌握我国基本的税法知识。依法纳税是一个企业应尽的义务，只有企业将财务人员将税收软件熟练掌握，才能够按照国家基本税法做事，依法经营，诚信纳税。通过学习，将企业建立、税务登记和申报的业务流程、方法和技巧更加熟练的掌握。从政府税局方面，税收取之于民，用之于民，国家、集体、个人三者的利益在根本上是一致的，税收是我国财政收入的主要来源，是国家各项活动和公共事业的重要资金支柱。 因此作为税务人员应了解了征收的过程和管理的方法，明白每一步的业务流程。通过本次的实验课，可以更好的明确税收征收和管理的过程，对软件应用熟练为以后从事工作打下基础。

在学习的同时，我深刻意识到自身在知识储备方面存在的不足，尤其是税收知识需更新和完善。也增强了继续学习和更新知识的观念。





四、实验报告成绩评定

优秀（90-100分）：报告中对实验过程叙述详细、语言表达准确，结构严谨，条理清楚，逻辑性强，自己努力完成，没有抄袭；对实验过程中存在问题分析详细透彻、规范、全面；实验心得体会深刻、有创意，论述合理详细，有自己的个人见解。 良好（80-89分）：报告中对实验过程叙述较详细，语言表达准确，结构严谨，条理清楚，自己努力完成，没有抄袭；对实验过程中存在问题分析详细透彻；实验心得体会深刻、论述合理详细，有自己的见解。 中等（70-79分）：报告中对实验过程叙述较详细，自己努力完成，没有抄袭。对实验过程中存在问题有较详细的分析，但不全面。实验心得体会不够深刻。 及格（60-69分）：报告中对实验过程叙述简单，没有抄袭。对实验过程中存在问题有简单分析和描述。实验心得体会不够深刻。 不及格（60分以下）：内容太空泛，太简单；基本上是抄袭；或其他。

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