企业财务管理中纳税筹划与合理避税的策略

2022-12-23 12:42:16 文档大全网 [ 字体：小中大 ] [ 阅读： ]

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企业财务管理中纳税筹划与合理避税的策略

作者：陶承

来源：《现代经济信息》 2018年第9期

在企业管理中，财务管理工作是为企业经济活动提供保障和依据的重点内容，在发展的过程中，财务管理工作的有效开展可以帮助企业实现对资金的合理配置，提升资金利用率，对企业的经济发展具有积极意义。而企业在发展过程中的纳税管理工作也是推进企业经济发展的重要举措，只有保证纳税筹划与合理避税工作的有效开展才能为企业减少税收负担，使企业获得更多可以利用的资金，再通过有效的决策活动，做出正确的投资，保证企业经济效率的提升。

一、税收筹划、合理避税在企业财务管理中的重要意义

税收筹划属于一种经济行为，是指纳税人在法律允许的范围内做好经营、投资和理财活动的规划工作，规划的目的就是通过合理的经营和投资来降低企业的税收负担，进而保证企业的经济效益最大化；合理避税与税收筹划工作属于统一范畴，二者虽然在工作内容上存在一定的差异，但是有着共同的工作目标，即在不违背法律的情况下，采取有效的手段来减少税收的经济行为。为此，在实际工作中，可以将二者看成一个整体，同时开展工作。

1. 税务筹划、合理避税有利于实现企业财务管理目标

企业财务管理的目标是提升资金利用率，发挥资金的最大作用促进企业的经济发展。而企业税务筹划与合理避税工作的开展可以有效降低企业的税收负担，为企业发展节省一定的资金，提升企业的经济效益，与财务管理目标相符，因此，我们可以认为税务筹划与合理避税工作的开展对财务管理目标的实现具有积极作用。另外，企业为了谋取更好的发展进行结构重组时，同样可以在税务筹划与合理避税工作的共同作用下实现经济最大化，进而保证企业财务管理目标的快速实现。

2. 税务筹划有利于企业财务管理水平的提高

企业的财务管理需要为企业的决策内容提供可靠的依据，此时，便可以开展税务筹划工作，制定出利于企业经济发展的规划内容，保证企业决策的科学性和可靠性，这对规范企业管理的管理行为具有积极意义。而税收筹划工作的开展离不开企业管理和财务管理的支持，只有保证企业管理和财务管理的规范性，能够发挥出自身的约束作用才能确保税收筹划工作的顺利开展。在制定好税收规划设计时，需要企业管理和财务管理部门共同发挥作用，保证税收筹划工作的落实，只有这样才能实现合理避税的目的，提升企业的财务管理水平。

二、税收筹划在现代企业中的实际应用

1. 税制要素筹划法

国家颁发的税法规定中，会对纳税范围、比例、标准、地点等相关因素进行全面明确，这些因素均会对最终的税收情况造成一定影响。为此，要想保证税收筹划工作的有效开展，相关人员必须全面掌握税法内能，能够在法律允许的范畴之内，结合自身企业的发展情况，制定出合理的税务筹划方案，只有这样才能保障税收筹划工作的自身职能得以发挥。然而，大部分企业在进行税收筹划工作时很容易忽视税法规定中的要素，致使税务筹划工作的水平受

限。因此，在今后的税收筹划工作中，需要注重侧重点，注重对各项税收机制的要素和规定的研究，进而实现合理避税的目的。

2. 利用会计制度与税法差异筹划法

为了促进企业的健康发展，完善市场经济，税收法律中除了强调纳税规范之外，还给出了很多优惠政策。在进行税收筹划的过程中可以依据这些优惠政策的条件来调整企业经营结构，使其能够满足优惠政策的条件和要求，享受优惠政策，降低企业的税收负担，提升企业的经济效益。

(1) 购置资产的方法选择与避税筹划

我国为了调整产业结构，提升整体经济发展水平，会在相关政策中倡导使用国产设备，并且针对某些项目的投资给予优惠政策，引导企业正确选择投资项目，促进我国经济的健康发展。为此，企业在进行资产购置和投资项目选择时，可以优先选择满足政策内容中的项目和产品设备，进而达到降低企业税收负担的目的。税法中指出购置国产设备的投资中40% 可以

用于抵消企业所得税，在进行税务筹划时可以充分利用这一优惠政策，减少企业的税收压力。

(2) 费用列支的选择与避税筹划

对费用列支，避税的指导思想是在税法允许的范围内，尽可能地列支当期费用，减少应交所得税和合法递延纳税时间来获得税收利益。一是已发生费用及时核销入账；二是尽可能地缩短成本费用的摊销期，以增大前几年的费用，递延纳税时间，达到节税目的。

三、合理避税的筹划思路及途径

1. 降低税率筹划

通过降低适用税率来达到减少税收负担，从而获取税收利益的避税筹划。我国先行税法对某些税种在规定一般税率的同时，还规定低税率，如增值税对—般纳税人规定有17％和13％两档税率，这样，企业可以调整经营范围适用低税率进而降低自己的税负水平。

2. 利用税收优惠政策进行避税筹划

国家在颁发每个税种时，都规定了税收的减免，企业可以从纳税人身份、设立地点、投资方向、新产品优惠等方面考虑国家给予的税收优惠政策，决定企业行为。企业纳税人应该在企业所得税法改革政策向内资企业倾斜的有利环境，充分发挥自己的优势，在收入，费用支出，成本核算、企业投资等方面做好相应的策略和规划。

四、结语

企业发展过程中，对企业发展速度具有直接影响的因素除了企业经营能力之外，还与企业的财务管理工作水平密切相关，只有保证财务管理工作的有效开展才能提升资金的利用率，实现最大化的经济效益。除此之外，税收筹划与合理避税工作也显得尤为重要，企业要想实现经济效益最大化，就必须采取有效的措施降低税收负担，合理利用税收政策和条款，制定有效的税收筹划方案，调整企业的经营结构，以便于能够满足优惠政策的条件，依法享受优惠政策，提升企业的经济效益。