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“营改增”后建筑企业税收风险与控制研究
“营改增”是指自2016年5月1日开始，中国税制由原来的“营业税”与“增值税”两种税种转变为只有“增值税”一种税种。营业税被取消，所有行业都要进入增值税的税制范畴，即“营改增”。建筑行业是国民经济中的支柱行业之一，近些年来也已经陆续进入“营改增”税制范畴，这对建筑企业的税收风险与控制带来了新的挑战。 一、建筑企业税收风险分析 1. 增值税抵扣风险
增值税是按照商品和服务的增值额计算的，建筑企业在进行施工、装修等服务时，需要采购原材料及设备等，采购的原材料及设备上也缴纳了增值税，在增值税计算时需要把采购的增值税减去来计算销售方的增值税，这个过程就是抵扣。但是，建筑企业可能会遇到抵扣出现问题的情况，例如购买的原材料容易出现假冒伪劣产品，无法拿到增值税专用发票，或者是资金链断裂导致无法进行抵扣等等，这些都会导致企业不能享受预缴税款的优惠，同时还面临着罚款或税务处罚的风险。 2. 原材料流转风险
建筑企业在进行施工过程中需要大量采购原材料，在资金和物流的流通过程中，可能会面临原材料流转风险，例如原材料发生丢失、损坏或者由于交通出现堵塞造成物流周期延长等，都会给企业带来不必要的经济损失。 3. 税务合规风险
在税制改革中，建筑企业的纳税主体身份、税种、税率、减免政策等均发生改变，管理上也更加复杂。如果企业税务管理不规范，存在逃税、漏税等行为，就会面临税务处罚，对企业经营造成巨大影响。 二、建筑企业税收控制方法
在“营改增”税制下，建筑企业应该采取以下税收控制方法： 1. 提升财务管理水平
企业应该加强财务管理，完善会计账簿，及时开出合法的增值税专用发票，控制进项和销项税的一致性，避免出现抵扣风险。建设科学完善的账务管理制度，加强企业利润及合规风险的管理和控制。
企业应该优化原材料采购流程，避免采购的原材料无法开具合法发票或采购的原材料无法用于带有增值税的施工服务。加强原材料的流通管理，建立稳固的供应商关系，避免出现物流等问题。
企业应该加强税务合规意识，使管理人员明确企业的税务责任与义务，避免出现逃税、漏税等违法行为。及时掌握税收政策变化信息，结合企业实际情况，有效地实施税务规划，并在税务机关规定的时间内履行申报和缴税义务。 结论
在“营改增”税制下，建筑企业需认真分析当前所面对的税收风险，制定科学合理的税收控制措施，以便更好地保持繁荣稳定的发展。企业须加强财务管理水平，缩小税收风险，提高资金使用效率。同时还应加强税务合规意识，掌握税收政策，严格遵循税收政策，实现良好税务合规，助力企业高质量发展。
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2023-03-27
