重视现金流量加强矿山企业财务管理

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重视现金流量加强矿山企业财务管理

作者：王春丽

来源：《中国乡镇企业会计》 2016年第4期



王春丽

摘要：财务管理是现代企业管理的核心内容，财务管理水平的高低直接决定着企业能否健康发展。目前我国矿山企业财务管理尚处于初级阶段，重视现金流量管理是加强矿山企业财务管理的关键。

关键词：矿山企业；财务管理；现金流量

一、矿山企业财务管理现状

1.财务管理概述

财务管理是以价值形态对资金运动进行决策、计划和控制的一项涉及面广、综合性和制约性都很强的系统工程，是在一定的整体目标下，关于资产的购置、资本的融通、经营中现金流量以及利润分配的管理。现代企业财务管理是以企业价值最大化为目标，对经营活动、投资活动和筹资活动中资金流转过程和结果进行管理和控制的活动。

财务管理是价值形态管理，是企业一切管理活动的基础；财务管理涉及资金筹措、使用和分配的一切活动，贯穿生产经营的各个方面，是企业内部管理的中枢。良好的财务管理能够灵敏地反映经营的成果和存在的问题，是实现企业自我发展的支柱，是实现企业外部关系可持续发展的桥梁。加强财务管理能够降低成本、控制费用，能够合理调度资金、规划投资项目，能够减少库存、提高收入，从而提高企业的经济效益。

2.目前我国矿山企业财务管理现状

根据《地质调查动态》分析，全球矿业形势依旧严峻，这一方面是由于整体经济形势周期性波动、下行，另一方面是由于矿产品产能过剩、供过于求。在全球矿业继续趋冷的环境下，我国矿业发展更是不容乐观。目前，我国矿业经济发展仍处于粗放型开采阶段，小规模矿山普遍存在，由于资金的缺乏，无法进行先进的机械化台阶式开采，大多数矿山仍采用落后的、低效率的、荒料率低下的方法开采，造成了严重的资源浪费。同时，生产管理水平落后，在开采过程中，废石废渣随意排放，这些不仅大大缩短了矿山的服务年限，也给周围环境带来了重大的安全隐患。

在掠夺式开采的生产状况下，大多数矿山企业管理存在以下问题，即重实物价值管理，轻价值综合管理；重生产成本管理，轻资金成本控制；重当期收益，轻风险控制；重事后分析，轻事前预防等。财务部门仅作为辅助性管理部门存在，其业务内容尚停留在记录收支、编制报表、申报纳税等基础性财务工作上。严格来讲，目前大多数矿山企业尚未建立真正意义的财务管理。

财务管理是综合管理，其目标是实现所有者权益的最大化，现代企业最核心的要求是资本经营，资本经营的目标实现资本最大限度的增值，财务管理的目标与资本经营的目标是一致的。因此，在竞争激烈的市场环境中，追求企业的长远发展就必须确立财务管理在现代企业管理中的核心地位。

二、现金流量在矿山企业财务管理中的作用




1.现金流量概述

现金流量是指企业在一定会计期间按照现金收付实现制，通过一定经济活动而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称，即企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量。

现金流量研究基于现金流量表，包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流入和流出。现金流量与利润不同，利润研究基于利润表，而利润表是以权责发生制为基础编制的。

2.现金流量在财务管理中的作用

现金流量指标与利润不同，在权责发生制的基础上，经营利润中包含有折旧、摊销、待摊、预提等大量依赖人为估计的、不确定性的因素，从而使得利润表在某些方面无法真实地反映企业正常的经营状况。譬如，企业当前以应收账款形式出售产成品，根据权责发生制，应记为当期的营业收入，从而增加企业的利润，但如果对方一直未付款，作为未实现的销售收入，仅仅利润表无法使投资者对企业的发展做出准确的判断。从信息使用者角度看，现金流量能够提供更为直观的信息。财务管理作为一项主要为经营者、投资者提供信息的服务部门，必须重视现金流量的作用。

从财务管理的定义来看，财务管理从本质上就是对企业运营过程中的资金进行管理的活动，具体来讲，就是以企业经营活动、投资活动和筹资活动中的资金为对象，进行决策、计划和控制的一系列综合管理活动。从财务管理本质上来看，财务管理与企业的现金流量管理在管理对象、管理流程等方面基本一致。

3.现金流量在项目管理中的运用

项目管理就是以项目为对象，在有限的资源约束下，运用系统的理论、知识、技能、手段和方法，对组织和资源进行有效的管理，以实现项目特定目标的管理方法体系。矿业是一个探索性强、风险性很大的行业，在矿山企业发展过程中，项目投资比较频繁，而且金额较大。为了矿山企业的持久发展，必须加强矿山投资前期的准备工作，对矿山项目进行可行性研究，即加强项目管理。

在传统观念引导下，利润往往作为评判项目可行性的关键指标，但利润丰厚却胎死腹中的投资项目屡见不鲜。究其原因，主要就是利润仅仅是一个账面数据，易受人为因素的干扰和控制，从而使得其脱离客观事实。而现金流量正好可以弥补利润指标的缺陷，能够真实地反映项目投资中资金的流入、流出和净流量。现金贯穿于项目的始终，是项目生存和发展的“血脉”，在项目管理中具有决策支持、资源配置、规范流程、风险预警等作用。

其中，净现值法是在评价项目是否具有可行性的重要方法。该方法利用净现金效益量的总现值与净现金投资量算出净现值，然后根据净现值的大小来评价投资方案。净现值法与净利润相比，首先使用的现金流量指标更加客观，其次，净现值法合理化引入了货币时间价值概念。

三、结语

财务管理是现代企业管理的核心,而现金流量管理则是财务管理的重中之重。在国际化市场环境中，矿山企业的发展必须接受市场的优胜略汰，而追求企业的长远发展，必须建立现代化企业制度，建立以现金流量管理为核心的财务管理制度，正确认识现金流量管理在经营管理和项目管理中的作用，增强风险防范意识，谋求企业的可持续发展。


（作者单位：河南省地质矿产勘察开发局第一地质矿产调查院）

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