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消费税作业会计分录答案
1.（1）购进材料 借：原材料 800000
应交税费—应交增值税（进项税额） 136000 贷：银行存款 936000
送到轮胎厂委托加工轮胎，发出材料： 借：委托加工物资 800000
贷：原材料 800000 支付加工费：
借：委托加工物资 250000
应交税费—应交增值税（进项税额） 42500 贷：银行存款 292500 支付加工厂代扣的消费税：
借：应交税费——应交消费税（待结转额） 32500 贷：银行存款 32500 加工收回轮胎：
借：原材料 1050000
贷：委托加工物资 1050000 （2）预收货款：
借：银行存款 819000 贷：预收账款 819000 发货90%：
借：预收账款 737100
贷：主营业务收入 630000
应交税费—应交增值税（销项税额） 107100 计算应缴纳的消费税：
借：营业税金及附加 18900
贷：应交税费——应交消费税 18900 （3）根据合同确认分期收款发出商品的收入： 借：应收账款 737100
贷：主营业务收入 630000
应交税费—应交增值税（销项税额） 107100 计算应缴纳的消费税：
借：营业税金及附加 18900
贷：应交税费——应交消费税 18900 （4）销售农机专用轮胎： 借：银行存款 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税费—应交增值税（销项税额） 17000 销售农机专用轮胎不属于应交消费税的征税范围。 （5）领用70%加工收回的轮胎 借：生产成本 735000 贷：原材料 735000
借：应交税费——应交消费税 22750
贷：应交税费——应交消费税（待结转额） 22750 1.（2）借：银行存款 153800
贷：主营业务收入 140000
应交税费—应交增值税（销项税额） 13800 借：销售费用 7510
应交税费—应交增值税（进项税额） 490 贷：银行存款 8000
注：为销售货物发生的运费支出计入“销售费用”，不应作为“主营业务成本” （4）没收包装物押金60000元
借：其他应付款 60000
贷：其他业务收入 51282.05
应交税费—应交增值税（销项税额） 8717.95 2.（1）收购大麦
a借：原材料 17400
应交税费—应交增值税（进项税额） 2600 贷：银行存款 20000
b借：委托加工物资 17400 贷：原材料 17400
c借：委托加工物资 512.82
应交税费—应交增值税（进项税额） 87.18 贷：银行存款 600
（3）将1吨玉米渣无偿赠送客户
借：营业外支出 2303.33 贷：原材料 2000
应交税费—应交增值税（销项税额） 303.33
注：视同销售时，按照同类货物销售价格计税，成本按照原来进货成本结转。假设玉米渣原来的成本每吨2000元。 （5）小米霉烂
借：待处理资产损益---待处理流动资产损益 5200 贷：原材料：4536
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 664
借：管理费用 5200
贷：待处理资产损益---待处理流动资产损益 5200 (6) 转让小型设备
用“固定资产清理”科目 销售固定资产：
借：银行存款 8000
贷：固定资产清理 6837.61
应交税费—应交增值税（销项税额） 1162.39 支付清理时运费：
借：固定资产清理 465
应交税费—应交增值税（进项税额） 35
贷：银行存款 500 支付清理费：
借：固定资产清理 400 贷：银行存款 400 3.与出口相关的会计分录 出口产品：
借：应收账款 102200 贷：主营业务收入 102200 当期免抵退税不得免征和抵扣税额：
借：主营业务成本 2044
贷：应交税费---应交增值税（进项税额转出） 2044 当期应退税额：
借：其他应收款----应收补贴款 15330
贷：应交税费---应交增值税（出口退税） 15330 4.（2）粮食丢失：
借：待处理资产损益---待处理流动资产损益 6000 贷:原材料 5220
应交税费---应交增值税（进项税额转出）780 经批准处理损失： 借：管理费用 6000
贷：待处理资产损益---待处理流动资产损益 6000 （3）借：原材料 1305
应交税费—应交增值税（进项税额） 195 贷：银行存款 1500 （4）借：在途物资 30000
应交税费—应交增值税（进项税额） 900 贷：银行存款 30900
（5）借：在建工程—工程物资 23400 贷：银行存款 23400 （7）赠送库存布料
借：营业外支出 25100
贷：其他业务收入 20000
应交税费—应交增值税（销项税额） 5100 （8）
购入电脑：
借：库存商品 120000
应交税费—应交增值税（进项税额） 20400
贷：银行存款 140400 5台用于办公：
借：固定资产 30000
贷：库存商品 30000 5台捐赠希望小学：
借：营业外支出 36800
贷：库存商品 30000
应交税费—应交增值税（销项税额） 6800 销售10台会计分录（略）。
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2022-04-28
