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完善高校内控制度，强化财务风险管理
作者：胡萍
来源：《财会学习》 2017年第19期
摘要：随着我国经济体制改革的不断深入，内部控制作为单位管理工作的核心，已经逐渐成为各大理论界和财务界所关注的热门话题。新经济政策的影响下，高校也在加快通过对内控制度的完善，降低财务管理风险。与此同时，教育主管部门也对高校的内部管控制度提出了更加严格的要求。内部控制的最终目的就是为了减少经营风险，而二者的管理对象也都重点放在财务部门，因此，二者具有协调统一的关系。目前，我国高校的财务风险防范仍然存在一定的问题，诸如缺少良好的内控环境和内控体系以及预算约束性不强等都是造成高校财务风险的主要原因。因此，高校应该将完善内控机制建设提上日程，降低经营风险系数。本文试从内控管理和风险防范的关系进行阐述，分析风险防范的现存问题，并提出相应的解决措施。
关键词：内部控制；高校；财务管理；风险防范
国家财务体系的改革，使得高校内部引发了诸多财务问题，受到了社会各界人士和教育主管部门的广泛关注。市场经济的不断变化，对事业单位的财务管理人员的专业水平提出了更高的要求，我国教育界也充分认识到财务风险对高校内部经营管理以及相关经济活动的影响，从而得出要大力建设高校内控管理机制，建立高校财务预警系统，找出高校在办学活动中存在的财务管理漏洞，对财务管理风险做出科学预警，完善各大高校的财务管理工作，将财务风险防范作为内部管理的着眼点，有效保证各大资产的安全性、完整性。
一、高校内部管控与财务风险防范的关系
高校作为我国非盈利性质的事业单位，其内部管控和风险防范都是学校管理应当重视的管控环节。内部管理是院校管理的核心，而财务管理又是内部管理的重点，且财务管理的最终目的就是为了避免财务风险的发生，所以，内部管控的好坏决定着高校风险防范的标准，对规范内部管理，推动校内各项活动的正常运行起着关键性作用。与此同时，随着高校不断扩大招生规模，学校对于内部基本建设的投入也在不断增加，完善内部管控制度有利于对项目进行跟踪监测，高校基础设备等在高校资金中所占比例较大，金额较多，合理的管理制度是降低财务风险的保障。此外，内部管理和财务风险防范所针对的管理对象存在统一性，都是对财务人员进行管理，并对其相关工作做到严控把关，保证财务信息的真实性和可靠性。因此，内部控制和财务风险防范具有协调统一性。
二、高校财务风险控制与防范所面临的问题
( 一) 缺乏良好的内外部控制环境
高校想要合理规避在处理财务问题时所面临的风险，首先就应该在内部建立良好的控制环境，打好内部基础建设的根基，并根据外界环境做出科学的调整，充分利用现代社会的信息资源，为学校财务风险防范的具体措施的实施提供良好的环境。以下从高校欠缺的内部环境和外部环境进行简要分析。
1. 内部环境。高校想要在内部营造良好的控制环境，首先应该提高学校管理者以及教育财务人员对内控建设的重视程度。但是目前由于不同院校的内控建设水准的差异性，使得学校领导者对内控建设的认识不足。此外，不同学校的财务管理者的管理风格，专业技能、职业操守和道德水准各有不同，使得院校缺乏建设内控机制的基础。与此同时，内部审计部门的独立性以及相关财务人员的专业水平等都是制约高校构造良好内部管控环境的影响因素。
2. 外部环境。影响高校内部管控的外界环境有很多，随着院校办学体制改革的不断深入，高校拥有了更多在财务管理上的决策权和自主权，高校受到所处外界环境的影响逐渐增大。高校的财务主权逐渐由无风险的计划经济转型为有风险的市场经济，会导致高校面临总体失衡的风险以及自由资金的自主运作风险等，这些风险会使学校在业务运营时面临潜在威胁。
( 二) 高校的预算管理约束体系欠缺
对于高校的财务管理而言，财务管理机制不同于企业的管理机制，财务风险受到内控环境的影响极大。高校的财务管理重心在于预算管理，良好的预算管理体系对学校的财务处理起到了很好的导向作用，但是目前由于高校的预算管理机制欠缺约束体系，使得学校财务管理者由于受到外界环境影响，造成学校负债建设的局面发生，致使学校承受巨大的负债压力，高校作为非盈利的事业单位，会因为约束机制的弱化使得管理层做出超出学校承受范围的决策，增大学校经营的擦觉悟风险系数，降低高校经营的稳定性。
( 三) 高校的财务控制体系不健全
高校的财务管理是一项系统性工程，需要教育部联合学校领导从上而下贯彻内控建设的重要性。就目前高校财务管理体系而言，在财务控制体系上仍然存在一定的不足。随着经济体制的不断改革，高校的财务控制体系仍然局限于传统的管理思想，在管理模式上缺乏必要的创新性，使得学校内部缺乏一套完善的规章制度和专业的职能部门，缺乏对院校财务管理过程的监督，使得高校在管理上缺乏严谨性，导致诸多问题出现在财务工作中，降低学校财务经营的稳定性。
三、完善高校内控制度，降低财务风险的具体措施
( 一) 高校内部建立财务状况预警系，对财务风险进行实时预测
高校想要合理规避财务风险，应该在内部建立财务状况预警系统，借助系统对财务管理的各项环节的有效监控，及时对风险进行预测，是学校降低财务风险系数的重要保证。高校出现财务风险的绝大部分原因在于未能对风险信息做出及时判断，致使学校的防范措施之后，出现一系列的风险问题。高校可以通过财务预警系统对财务指标做出数据比较，及时对财务风险做出评估，使得学校可以随时了解校内的财务情况，并根据相应问题，提出改进的措施，将学校的财务风险有效化解。
( 二) 落实校内财务风险责任制度，防范经济责任风险
高校应该在校内推行法人代表的经济责任制度，将学校的风险状况与学校管理者的业务成绩进行挂钩，有效增强学校财务管理者的风险意识，通过落实风险责任，减少学校管理者在进行决策时的失误现象。此外，高校可以通过责任逐级授权的制度，使得校内的管理者能够加强对内部控制的重视程度，通过实施经济责任制对财务管理的相关工作做到具体分工，规定相关业务人员的工作职责，实现各尽其责、各尽其职、分工合作相互制约的控制目的，有效提高高校的风险防范系数。
( 三) 完善高校内部控制系统，减少经济犯罪的风险发生
对于高校的财务管理而言，建立完善的内部控制系统是降低企业财务风险系数的重中之重。而想要完善内部财务管理体系，首先就应该重视对财务人才的选用，看财务管理人才的综合素质是内部防范的核心，只有财务人员准确了解财务防范制度，才能够使得内控制度的最大效应被充分发挥。因此，高校和教育部门应该通过选拔业务素质和综合素质过硬的人员组成财务管
理小组，对财务防范体系进行实时监控，尽最大可能的避免经济犯罪的现象发生，降低经济犯罪的风险。
综上所述，完善高校内控机制，强化财务管理是一项系统的工程，内控机制的建设对学校财务风险的防范起着至关重要的作用。不同院校之间对于内控机制建设的完成情况不同，建设水准不一，重视程度也存在差别，因此有必要作为各界讨论的重点话题。高校可以通过对内控机制建设和风险防范的关系进行探讨，找出学校内部财务管理出现风险原因，建立财务状况预警系统，加强风险预测，落实财务管理责任，完善内部管理机制，制定风险应急预案，在合理规避财务风险的同时推动高校的平稳发展，并通过借助国际上成熟的内控理论，增强学校的综合实力。
本文来源：https://www.wddqxz.cn/fb5e6fd028f90242a8956bec0975f46526d3a71f.html
2022-05-04
