“营改增”对企业财务和会计的影响及对策浅析

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“营改增”对企业财务和会计的影响及对策浅析

作者：陈蓉

来源：《财会学习》 2018年第22期



摘要：税制改革极大地引发了人们的关注，尤其是营业税改征增值税已全面实施，使我国的财税制度改革迈进了一大步，在营业税改征增值税的税制改革过程中，其主旨和目标在于规范和引导企业经营活动向健康、正规的方向发展，并达到降低企业税负的目的。然而，这一税制改革极大地影响了企业的财务会计管理，企业要全面分析“营改增”给自身财务管理带来的影响，并积极探索应对“营改增”的对策，以更好地促进自身的健康持续发展。

关键词：“营改增”； 企业； 财务；会计；影响；对策

在我国经济转型的关键时期，营业税改征增值税的税制改革制度极大地引发了人们的关注和热议，它对于减轻企业的税收负担、增强企业的经营活力有积极的推动，然而对于企业的财务会计管理也产生了较大的影响，要全面分析“营改增”税制改革对于企业财务会计的影响，探索切实有效的应对之策。

一、“营改增”的内涵及其对企业财务会计的影响

“营改增”的税制改革是将企业原本应当交纳的营业税项目转征为增值税项目，它的主要征收对象是企业销售产品及服务的增值部分和范畴，意图取消企业原有的重复纳税现象，较好地减轻企业的税收负担。由于我国现行的营业税与增值税并存的现象存在极其严重的重复增税的现问题，这就使企业的税收链条不够完整，存在较大的缺陷，不利于企业的生存和发展，对于市场公平也有较大的影响。

“营改增”政策对于企业财务会计的影响，主要体现为以下几个方面：(1) 影响了企业的税收负担。“营改增”税制改革措施旨在消除营业税与增值税并行中的重复征税的现象，以达到减轻企业税收负担的初衷，并使企业的增值抵扣链条更为完整。然而，在不同的行业之中“营改增”的影响却有一定的差异性。(2) 影响了企业产品的定价。“营改增”的税制改革措施对于企业的产品定价也产生了较大的影响，需要财务部门、业务部门之间的密切沟通与协商共通，使企业产品价格在适宜的范畴和水平，确保企业的经济利润处于增长态势。(3) 影响了企业财务风险。推行“营改增”的税制改革措施之后，由于增值税专用发票的管理更为严格，企业财务管理工作人员对于增值税发票的使用和审核都必然要承担一定的风险。(4) 影响企业会计核算。原有的企业营业税会计核算相对简单，涉及科目主要为“营业税金与附加”、“应交税费－应交营业税”，而在“营改增”的税制改革措施下则增添到九个会计核算科目，包括借记方的五个核算科目、记贷方的四个核算科目，并且还在原有的“应交税费”中增设了“增值税留抵税额”、“未交增值税”等明细科目，由此可见，在“营改增”的税收制度改革之下，会计核算的难度加大，也使企业面临更大的税务风险。(5) 影响企业会计报告。“营改增”税制改革措施也影响到企业会计报告中的“固定资产”和“应交税费”等项目内容，导致企业负债总额受到一定的影响，不利于企业融资。

二、“营改增”税制改革下企业财务会计的影响对策分析

( 一) 减少发票管理风险


由于增值税相较于营业税而言，发票的开具、使用、审核等流程都相对严格和复杂，为此，要加强对企业发票的严格管理，增强企业财务管理工作人员的发票管理水平。具体来说，可以从以下方面入手：(1) 开具增值税发票时要确保其格式和内容的准确性，要严格检查增值税发票的会计科目、摘要要素、盖章、签字、时间格式的填写等方面，依照相关的规定要求进行操作。(2) 加强增值税发票的管理。由于增值税的进项税抵扣部分极易出现疏漏和差错，为此要认真审核增值税发票，认真核查增值税发票开具时的进项税额能否抵扣，并要确保税率的准确性。(3)确保增值税发票开具的准确性。在开具增值税发票的过程中，要注意银行收付款凭证、付出与开出的发票之间相互一致。

( 二) 注重防范和规避税务风险

“营改增”税制改革措施中的进项税额与销项税额对于企业的合作方来说尤其关键，企业要选取能够开具正规增值税专用发票的供应商，确定供应商的信誉度与合法性。同时，还要及时了解和把握国家推出的税收优惠政策，减少纳税，以获得更多的合法利益。另外，还要结合时代的潮流趋势，做好企业财务会计工作人员的培训，提升财务会计人员的专业素养和税务意识，形成新时期的税务创新思维，更好地运用税务税法知识帮助企业决策。

( 三) 促进企业投资结构的优化整合

通过“营改增”的税收制度的改革措施，可以将新购的固定资产抵扣进项税额，帮助企业改善经营环境，更好地减轻企业的税收负担，提升企业的经营效率。

综上所述，随着“营改增”税制改革的不断推广和应用，企业要重视“营改增”税收政策改革所带来的影响，要及时了解和掌握国家的税收政策，全面考虑和分析“营改增”对企业财务和会计造成的影响，做好企业内部财务控制和税务风险防控，加强对增值税发票的开具、审核和管理，在优化企业投资结构的前提下确定适宜的投资战略，更好地增强企业在市场上的竞争力，更好地提升企业增值税纳税的筹划管理水平，促进企业完成自身的经济发展目标。财

参考文献：

[1] 赵妍蕾“营改增”对企业财务和会计的影响及对策浅析[J]. 中国商论，2016(34).

[2] 吉静利. 营改增对企业财务和会计的影响及对策研究——以建筑施工企业为例[J]. 中外企业家，2015(25).

[3] 许柏青. 浅析“营改增”对企业财务的影响及其会计处理[J]. 纳税，2017(20).

本文来源：https://www.wddqxz.cn/f92a1fb1f5ec4afe04a1b0717fd5360cbb1a8dbd.html