差旅费报销中存在问题及审计应对

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差旅费报销中存在问题及审计应对

摘要：差旅费是企事业单位中经常性支出的一项重要项目，因其数额大、业务量大、管理难度大，所以建立科学规范的差旅费报销制度具有重要意义。本文首先介绍了差旅费报销的原则，分析了差旅费报销过程中存在的问题，并提出了差旅费审计应对措施。

关键词：差旅费；报销；问题；应对措施

一般来说，差旅费是指职工在出差期间发生的费用，包括外出出差办事、外出参加会议、外出参加培训学习等。差旅费在各项费用开支中所占比例并不是很大，但开支的利益与财务报销制度间存在诸多矛盾。因此，建立科学规范的差旅费报销制度具有重要的现实意义。 一、差旅费报销原则

财务工作中的差旅费主要是指工作人员离开常驻地出差所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。差旅费报销过程中具有数额较大，经常出现超支现象的特点，在差旅费中出差人数、食宿费存在造假的现象，这就导致报销费用经常会超出实际产生的费用，并且因财务部门也很难对实际费用进行核实，因此，差旅费报销的管理工作一直得不到有效的保障。

1、差旅费必须在各部门预算总额内控制开支，超预算不得开支。

2、员工出差必须事前提出书面申请，填制出差申请单，经其直属上级批准。凡未得事先批准的，一律不予报销。

3、员工出差途中，因工作需要临时增加出差行程到新的出差地点，经出差签批人书面/邮件确认后，其增加的行程作为另一次出差时间，与原出差时间不连续计算。

4、出差标准：员工出差乘坐交通工具、住宿、补助基本标准见企业差旅费报销管理制度。

二、差旅费报销过程中存在的问题

1、差旅费报销时间跨度长。差旅费报销时间跨度长的原因有：一些出差人员出差地点较近，发生的费用较小，怕找领导签字，怕麻烦，都喜欢积少成多，等到数额较大时才一次性报销；或出差频繁，次数多，时间相隔太长，造成出差时间不清，票据丢失等情况。这也给财务工作增加了很大的难度，财务要对所有的报销单进行审核，但不可能记得一个人几个月前出差的具体情况，对报销单的内容不能作进一步的了解和审核，这就无法起到审核监督的作用。此外，还存在外出考察的开支项目有偏差，如出差的日期内竟然出现本地的招待费发票和不在出差日期的票据，以及出差报销的实际住宿费与出差住宿费报销标准存在一定的差距。

2、差旅费相关制度不完善。一般企业在差旅费管理方面都制定了一定的开支标准，并就各个不同级别的人员、各类外出情况的住宿及用餐费做出了明确规定，并要求出差人员在出差过程中凭票据报销。但事实证明，总会由于各种的主客观原因，差旅费报销制度不够完善，或一些出差人员利用制度的漏洞进行报销，例如有些出差人员出差住宿时住的是标准规定的上限费用的宾馆，从而使各项住宿费不能得到统一的管理和控制，进而增加了差旅费的金额。

3、单位领导审批不严，相关规定不能落到实处。企业差旅费管理办法的制订，应实行集体决策，并由单位第一管理者亲自带头贯彻执行。但事实上，某些单位领导指定相关部门起草，然后简单在集体会议上宣读后就印发执行，单位领导人


并未真正了解掌握差旅费具体实施办法，为此给财务部门的审核把关带来诸多障碍，财务部门未能很好履行审核监督的责任。

4、报销结算制度落后，为差旅费造假提供了机会。国家提倡日常公务支出使用公务卡结算，减少现金支付结算，提高资金支出的透明度，加强审核监管制度。但目前有些地市级以下地方虽为职工办理了公务卡，但实际工作中并未启用，至今用现金办理结算，给出差人员报销造假提供了可乘之机。

5、财务部门人员制度执行不到位，监督不力。新差旅费标准规定，伙食补助费和市内交通费按出差自然天数计算，出差审批单或会议文件已写明了出差起止日期或会议召开期限，实际执行中时常会出现推迟或提前返程现象。如果职工推迟返程理由充分，并且得到单位相关领导签字认可则应如实按规定报销，但有些财务人员对此情况未要求出差人员补签手续，对职工出差绕远道故意延长出差天数现象也视而不见，从而增加伙食补助费等支出数额。国家规定伙食补助费应按出差目的地的标准报销，但有些财会人员只拿一杆标尺来衡量，从而使职工个人利益受损。

三、差旅费审计应对措施

1、注意差旅费报销的真实性审核。看差旅费发生是否真实，是否存在未签出差审批单，审批单要素是否填写完整，是否注明出差人员数量、出差事由、出差地点及出差天数，出差人员出差事由是否属实。属上级部门公务活动的，是否有公函或通知。通知是纸质还是电话，电话通知是否有记录。是否经领导审批。出差人数、天数及文件是否一致，有无多填出差人数和天数造成多报现象。

2、注意差旅费报销的范围审核。看是否存在外地出差报销本市内费用，比如本市内出差原则上不报住宿费，看是否存在本市内出差报住宿费现象，若报了就要查明原因。看报销出差地以外其他地区费用，如果有可能存在变相旅游，需进一步核实。若出差人员在出差地有房，不产生住宿费用及票据，就不能报销住宿费。

3、注意差旅费报销的时间、次数及混报的审核。检查机票、火车票、汽车票、住宿票等与出差往返时间是否相符。是否存在将一次出差的费用分次报销或多次外出的差旅费贴在一张凭证上报销。检查出差人员所走路线是否存在多站停靠或因私绕道现象。有无将无关人员开支混同报销等行为。

4、坚持“四查”，严把审核关。企业财务部门要对个人提交的差旅费报销申请进行认真细致的审核，防错纠弊。差旅费审核主要要防止虚报冒领、擅自提高经费开支标准及扩大开支范围的行为，审查的内容具体包括以下方面：1）查任务。主要是审核出差人员执行任务与报销的情况是否相符。2）查单据。差旅费中除出差补助外，其它费用如住宿费、行李托运费等都是凭开支单据办理结算报销的，开支是否属实，必须有开支单据作证明。3）查路线。主要是审查外出人员所行走的路线是否合理，即行走的里程是否最近、花钱是否最少。4）查手续。主要审查差旅费报销申请的填写是否符合制度要求，项目填写是否齐全。

5、建立健全公务出差审批、报销管理制度。单位内部应制定适合单位管理的公务出差审批、报销管理制度，明确支出的内容构成，明确开支范围、开支标准及所涉及的表单和票据；明确支出事前申请、审核审批程序、借款和报销业务流程；明确审核审批权限、程序；明确事后的监督检查和责任。财务人员要依据最新发布的差旅费报销制度，并且在收到有差旅费相关制度更新时，认真学习并及时向领导及各个部门发放更新的制度规定，在报销人员来财务室报销时能详细的给予说明。


6、实行公务卡结算制度。公务卡属于日常公务支出和财务报销业务的信用卡，在企业财务管理中起到重要的作用。通过对公务卡的有效使用，财务人员能对出差过程中产生的每一项账单进行严格的比对，提高资金使用的透明度，便于加强财务监督与财务管理能力，同时可减少结算环节，减轻工作量，很大程度上提高差旅费报销的效率和质量。另外，公务卡结算方式可避免携带现金出差面临的各种风险。

综上所述，差旅费主要指工作人员临时到常驻地以外的地区公务出差所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。而在各类单位的日常财务工作中，差旅费报销工作是一个重要组成部分。作为企事业单位一项重要的经常性支出的差旅费支出，在报销时存在一些不容忽视的问题。因此，合理合法的管理差旅费报销，进一步完善差旅费报销制度具有较强的现实意义。 参考文献：

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