财务法律风险

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一、企业财务法律风险的种类

财务风险是指在各项财务活动中由于各种难以预料和无法控制的因素，使企业在一定时期、一定范围内所获取的最终财务成果与预期的经营目标发生偏差，从而蒙受经济损失或更大收益的可能性。财务风险是任何企业都会面临的风险，它存在于企业财务管理的各个环节，主要由以下种类：

1.企业税收法律风险：是指企业的涉税行为因为不能正确有效遵守税收法规，导致企业未来利益的可能损失或不利的法律后果。

2.投融资法律风险：企业在投融资过程中，由于违反相关法律规定、对投融资对象选择不当、签约行为不规范、防范措施不到位，导致与其所期望达到的目标相违背的不利后果发生的可能性。

3.流动性风险：是指企业资产不能正常和确定地转移现金，企业债务和付现责任不能正常履行的可能性。

4.担保法律风险：企业在对外担保中，由于债务人违约或其他因素，导致可能承担连带责任或赔偿责任的法律不利后果发生的可能性。

5.应收账款法律风险：是指在账款发生或回收过程中，由于债务人组织形态、经营情况、资产状况发生变化或企业债权凭证存在瑕疵或企业做出的行为不规范，而导致的应收账款难以收回或不能全额收回的可能性。

根据《中央企业全面风险管理指引》中的分类，企业面临的财务风险是和法律风险并列的五大风险之一。因此，防范财务风险是一项系统工程，在突出顶层设计的同时，需要企业进一步强化依法治企意识，认真落实企业法制工作目标，成立独立的法律事务部门，配备有企业法律顾问资格的专职人员，凝聚企业决策层、以法律事务部和财务部为主的职能部门和全体员工的智慧，共同防范、控制和化解财务风险。

1.加强法律工作组织保障，确保按时达标。加大普法和依法治企工作宣传力度，企业要进一步提高对法律工作组织保障机制重要性和紧迫性的认识，着力解决总法律顾问兼职不足、专职没有，法律机构设置不达标，法律顾问配备数量少等问题，确保到2014年底，实现法律职能部门设置和法律顾问配备工作达标，企业总法律顾问专职率和法律顾问持证上岗率达到80%，力争达到100%，为企业防范财务法律风险提供组织和人员保障。

2.落实“六五”普法规划，突出抓好领导人员、财务岗位人员学法工作。充分发挥企业总法律顾问组织开展普法工作的作用，根据“六五”普法规划和企业领导人员学法用法规定，确定企业领导人员、财务岗位人员学法内容、方式，并纳入年度普法计划。要充分发挥各级企业媒体的导向作用，开设普法专栏，进一步强化各级领导人员及关键岗位管理人员的法律意识和法律素质。围绕企业生产经营中心工作，创办定期或不定期普法刊物，适时选准开展法律宣传的切入点，引导员工树立“守法诚信是企业第一生命，违法经营是企业最大风险”的理念。建立普法宣传月、“12.4”普法宣传周等集中学法制度，通过举办法律知识讲座、依法维权征文、黑板报评比、法制案例学习等喜闻乐见的形式，使普法工作真正实现进机关、进部门、进班组、进社区、进生产现场。

3.按照现代企业制度要求，完善防范财务风险体系。集团公司系统各企业要按照《集团公司实施企业法制工作第三个三年目标实施方案》总体部署，以深入开展“三合一分”评价活动试点工作为切入点,根据现代企业制度和公司治理结构的要求，以项目化管理为载体，围绕工作目标、里程碑计划和项目实施方案，系统分析企业财务管理领域的各类法律需求，认真查找在岗位职责、业务流程、制度机制和外部环境等方面可能发生的法律风险，重点围绕责任界定、流程优化、风险控制三个方面，对现有的各项财务规章制度、管理办法和措施进行修改、完善，逐步建成内容科学、程序严密、齐全完备的制度体系，增强管理过程的制度化、流程化和规范化。




4.积极开展财务工作风险源研究，建立健全风预警机制险。一是对财务管理领域存在的风险源进行剖析，对风险源的类别、产生原因和影响程度等因素进行归纳和总结，提出切实可行的解决意见。二是建立健全财务风险预警机制。一般可以通过对变现能力比率、负债比率、资产管理比率等财务指标的分析和监控，避免或减少企业财务风险的损失。三是完善财务体系，建立长期财务预警系统。其中，获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力等指标最具有代表性。

5.强化资金管理，确保资金平衡，防范资金风险。一是集团公司系统各企业要扎实做好与电力公司的沟通，构建长期良好的合作关系，力争电费回收周期在集团公司要求之内。二是加强资金预算调度，依据资金回收情况对资金预算进行协调，跟踪分析资金流转情况，确保资金平衡。三是制定企业资金风险预案，应对各种突发情况。四是加强对预付账款、其他应收款的管理，做到对每一笔预付账款、其他应收款的跟踪管理，避免形成呆、坏账。

6.深入研究税收政策，在防范风险的同时，做到合理避税。加强和税务管理部门的沟通、协调，建立定期学习、培训制度，督促财务人员认真研究税收政策法规，时刻关注最新变化，熟练掌握相关税收政策，为企业日常经营活动提供税务依据，进而筹划合理的纳税方案，预防纳税风险。根据对税收政策的动态研究，必要时借助中介机构力量，发挥专业人员优势，指导、帮助我们提高防范法律风险能力。

7.定期进行更新，实现财务风险动态管理。企业面临的财务风险随着外部法律环境和企业经营战略的变化而不断变化，风险管理的内容也应该以一年为周期，实时进行动态更新。首先财务人员和法律事务人员要密切配合、无缝衔接，财务人员要把具体工作中发现的风险，主要包括拓展新业务、进军新领域产生的法律风险，及时反馈给法律部门，法律人员审核后及时更新财务风险清单；其次是逐步建立、完善法律风险信息系统平台。财务风险管理涉及面广，信息量大，工作环节多，工作周期长，没有信息化手段，仅仅依赖人工操作，是很难做到实时调整、动态跟进的。

刑事责任：这主要是刑法规定的，如应因触犯挪用资金罪、职务侵占罪、提供虚假会计资料罪、隐匿销毁会计资料罪、偷逃税款缴纳罪等规定而被判有期徒刑、无期徒刑甚至死刑。

行政责任：主要是针对主观恶性不大，情节相对较轻还不构成刑事责任的违规行为设置的，主要有行政处罚和行政处分，如不依法设置会计帐簿的，私设会计帐簿的，未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的，向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的，未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的等等行为而被有关部门处罚，相关会计人员也可能因此被吊销职业资格证书。 民事责任： 财务管理也可能让公司承担重大的民事责任，如对上市公司来说，必须提交真实、准确、完整的财务报告，这是其法定的义务，如果公司提供虚假陈述（包括虚假记载、重大遗漏和误导性陈述）的财务报告，给投资者造成损失的，投资者就可能通过法律途径追究公司的民事侵权责任，还有在公司并购过程中，如果在尽职调查时提供虚假的报表，隐蔽财务真实状况，则可能构成对并购合同的违约，从而令公司承担重大的违约责任。工作人员如果因为工作失职而给公司造成损失的，则可能被公司解除劳动关系，被公司起诉或劳动仲裁追究赔偿责任。

引致财务管理法律风险的主要其原因主要有：1、由于利益驱使，财务管理人员进行故意犯罪行为，如出纳截留收入，进行职务侵占，会计私科公章将单位资金转入个人账户挪用；2、单位领导胁迫威逼，如在公司领导的强制要求下将部分收入不入账而偷漏税款、提供虚假报表骗取银行贷款等；3、也有些是因个人工作失误造成的，如会计出错，进行了错误登记，有没有及时发现并更正，最后造成了虚假陈述，从而被追究了相关的法律责任。

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