从《红楼梦》中看内部控制

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从《红楼梦》中看内部控制

二、贾府的内部控制

在协理宁府的过程中，凤姐上任伊始，就通过调查发现了宁府内部管理混乱的根本原 因：“头一件是人口混杂、遗失东西



；第二件，事无专执，临期推委；第三件，需用过度，滥支

有脸者不服铃束， 无脸者不求上进”（见

冒领；第四件，任无大小，古乐不均；第五件，家人豪纵，

《红楼梦》第十三回）。这一系列现象无不牵扯到内部控制制度中有关职责分工、职务 分离、监督控制等方面的问题。

（一）职责分工

在组织规划时， 内部控制要求权力和职责应明确地授予具体的个人或部门， 部的全部活动规定经济责任。 过多的外部干扰和内部推透。 府的家仆花名册，作了如下份咐

同时也要求在每一责任领域内， 在人员分工方面，

以便为组织内

避免

应尽可能地给予自主权，

王熙凤表现得十分干练和出色。 她根据宁国

：“这二十人分成两班，一班十个，每日在里头单管人客来往

每日单管本家亲戚茶饭，

别的事也不用他

倒茶，别的事不用他们管。这二十个也分作两班，

”。作了如此分明的职责分工 们管。？？如今都有了定规，以后哪一行乱了只和哪一行说话

后，“众人自然也都有了投奔，不似先前只检便宜的做，剩下的苦差事没个招揽。 ？？ 便是



人来客往，也都安静了，不比先前一个正摆茶，又去端饭 头绪、荒乱、推托、偷闲、窃取等弊，次日一概都镯了



;正陪举哀，又去接客。如这些无

”（见《红楼梦》第十四回）

。内部控

制的威力可谓立竿见影

（二）职务分离

不相容职务的分离是内部控制中最基储最重要的内容。 佳控制。这种制度要求将授权与执行，执行与审核、执行与记录、



其核心就是通过内部牵制来达到最

记录与保管这些各不相容

的职务予以分离，以达到内部控制的目的。

在协理宁国府的过程中，王熙凤娴熟地运用了不相容职务应予以分离这种内部控制手段。具 体分工为：授权和审核这两项大权由她亲自掌握，执行、记录和保管这些不相容职务由不同的 下人担任。例如，丫环彩明作记录员、买办作采购员、库房作保管员等。以王兴媳妇的


一次采购为例:王兴媳妇先向王熙凤报称 “领牌取线，打车轿网络”，然后将一个帖儿递上去。凤姐

命彩明念贴，知 “数目相符”后，又命彩明登记，才取荣国府的对牌掷下。王兴家的方 去?? 待王兴家的交过牌， 控制则完善至极。

取了买办的回押相符，

然后方予张材家的去领。

这样一次采购的

王熙凤掌握审核标准和授权手续是十分严格的。 如荣国府的四个执事人来领牌， 凤姐命彩明念贴，

听后便知其中两项超支，掷回贴子严加斥责，那二人扫兴而去。在这套完整的控制 流程中， “贴儿”无异乎现代企业的

“采购申请单 ”。从前面的引述不难看出，所有的采购均有

预算，在执行请购时， “采购申请单”须经凤姐亲自 “审核”才能取得 “对牌”，也即取得

“授权批准书”才能获准得以执行采购业务。至于预算外的开支，由于没有列入事先审核范围内，

必然会受到控制。 而执行后还要与买办的回押核对相符后， 才最终解除责任。 在这样一套严密的

职务分离程序控制下，加之王熙凤的严格监督，内部牵制的作用发挥得淋漓尽致。

（三）监督控制

在现代内部控制结构中，

十分强调最高管理者的监督。

很明显，无论多么严密系统的内部

控制，若最高管理者不对这套制度的实施予以实质性监督， 任心地推曦了事，

从而导致内部控制制度的完全失效。

那么执行内部控制措施的人就会毫无责 王熙凤深谙此理。 她一上任就

'这府



严肃纪律， 强调监督控制。 里原是这样

“我可比不得你们奶奶好性儿，由着你们去。再不要说你们

'的话，如今可要依着我行，错我 点儿，管不得谁是有脸的，谁是没脸的，



例清白处治

。”表现王熙凤严格监督控制的实例在《红楼梦》第十四回里写了王熙凤处罚一迟

C

到者的事。 “明儿他也睡迷了，后儿我也睡着了，将来都没了人了。本来要饶你，只是我



头一次宽了，下次人就难管，不如现开发的好。

”登时拉下脸来，喝命 ：“带出去，打二十板

子。”一面又掷下宁国府对牌， “出去说与来升，革他一月银米。 ”如此一来，众人皆知凤姐的 厉害，因而 “众人不敢偷闲，自此兢兢业业，执事保全，不在话下。 “威重”才能“令行”，看来王熙凤的确是深谙管理之道的，与曹雪芹先生 裙被一二可齐家”的赞词也是名副其实的二、贾府财务管理存在的问题与借鉴

”严格监督才能保证执行效果，

“金紫万千谁治国，

（一）贾府财权过度集中

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