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浅析企业内部控制环境与财务舞弊
作者：李铭
来源：《商情》2013年第45期
【摘要】企业内部控制环境如果存在缺陷，往往会引发财务舞弊。而建立良好、完善的企业内部控制环境，会有效的防范财务舞弊的发生。本文先分析了企业内部环境与财务舞弊的关系，在后面又提出了构建良好内部控制环境以防治财务舞弊的对策。 【关键词】内部控制环境，财务舞弊 1.企业内部控制环境与财务舞弊的关系
1.1内部控制环境的缺陷给财务舞弊带来了可乘之机 我国企业的内部控制环境建设常常存在以下缺陷：
第一，公司的治理结构不完善，“内部人”把控严重。目前我国大多数企业的公司治理结构很不合理。首先，董事会、监事会和经理层三方的责任、权利和义务的划分形同虚设，股东会流于形式，董事会为内部人控制，对经理很难监督。其次，很多企业对各部门管理职责和权责的界定不规范，也没有按照权责对等的原则进行分配，部门发展不协调。或是一件事无人负责，或是职责重叠，效率低下，或是义务大于权利的部门怨声载道，大大影响了员工的工作积极性。这种权责的失衡十分不利于内部控制制度的落实。
第二，企业内部的监督机制不健全。首先，企业对内部审计的认识不到位，没有给予足够重视。企业只把内部审计与简单的“纠错查漏”划等号，很多企业只把内部审计作为财务部门的附庸，使得内部审计部门缺乏独立性，组织地位不高，权威性也大打折扣，失去了存在的实际意义。其次，监事会成员的知识结构存在不足，且重视不够，最终导致它的监督功能弱化。 从财务舞弊发生的原因来看，企业的内部治理结构不合理，企业的文化建设落后，企业全体员工的素质不高，企业内部的监督机制不健全，既是因为目前的政治经济环境和法律环境存在缺陷，也与现如今财务人员的业务素质和道德品质低下有分不开的关系。换句话说，这些内部控制环境的缺陷正是导致财务舞弊发生的原因的具体表现，这也不难得出内部控制环境的缺陷给财务舞弊带来了可乘之机。
1.2财务舞弊的防控需要良好的内部控制环境 1.2.1内部控制环境的漏洞是财务舞弊发生的重要条件
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2022-05-05
