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SOKEN试生产会计核算办法
根据《新企业会计准则第4号——固定资产》与《企业会计制度》三十一条的规定，在试生产期间发生的收入、成本和费用均可计入在建工程。由于大型成套设备验收期比较长，当试生产达到一定的产量水平并且产品完全合格时，会计上可以先转入固定资产并计提折旧，待验收完成，进行竣工决算后调整相关固定资产的价值和折旧。试生产期间可按下列方法核算试生产产品的收入、成本和费用。
（1）归集试生产产品的生产成本
借：在建工程---试生产产品生产成本 贷：原材料、低值易耗品等科目 贷：制造费用（不含机器设备折旧） 贷：应付职工薪酬 （2）完工产品结转：
借：在建工程---试生产产品
贷：在建工程---试生产产品生产成本 （3）归集试生产产品发生的销售费用： 借：在建工程---试生产产品销售费用 贷：银行存款等科目 （4）试生产产品销售： 借：银行存款等科目
贷：在建工程---试生产产品销售收入 贷：应交税金---应交增值税---销项税额 （5）结转试生产产品销售成本
借：在建工程---试生产产品销售成本 贷：在建工程---试生产产品
贷：在建工程---试生产产品销售费用 （6）结转试生产产品损益
借：在建工程---待摊支出---试生产产品利润 借：在建工程---试生产产品销售收入 贷：在建工程---试生产产品销售成本
注意在编制利润表时，试生产产品的收入、成本和费用不能纳入汇编，但纳税申报表必须纳入，可作为纳税调整项目处理。因为在此税法与会计准则不一致。
（7）当确定机器设备等在建工程转入固定资产前，先将“在建工程---试生产产品成本”、“ 在建工程---试生产产品”余额分别转入“生产成本---直接生产成本”、“库存商品”科目。
借：生产成本---直接生产成本
贷：在建工程---试生产产品成本 借：库存商品
贷：在建工程---试生产产品
（8）机器设备等在建工程转入固定资产前，分摊待摊支出：
借：在建工程---安装工程（出包）---胶粘剂车间生产设备安装工程
在建工程---在安装设备---胶粘剂车间生产设备
1
贷：在建工程---待摊支出 （9）验收合格，转入固定资产：
借：固定资产---生产用固定资产---胶粘剂车间生产设备
贷：在建工程---安装工程（出包）---胶粘剂车间生产设备安装工程
在建工程---在安装设备---胶粘剂车间生产设备
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本文来源：https://www.wddqxz.cn/eadac25558fb770bf68a5500.html
2022-05-04
