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审计学-审计学考试卷A及答案【考试试卷答案】
：号线 学 ： 名订姓 ： 级 班 业 专 装 ： 系 院 《审计学》试卷A
说明：适用班级：闭卷，满分100分。考试时间：2010年，共120分钟。
题号 一 二 三 四 五 总分 分数 评卷人
一．单项选择题（1分/小题，共10分）
1、目前审计准则体系中提出的审计方法是（ ）。
A．账项基础审计 B．制度基础审计 C．财务基础审计 D．风险导向审计 2、注册会计师执行的下列业务中，不属于鉴证业务的是（ ）。 A．验资 B．财务报表审阅
C．对财务信息执行商定程序 D．预测性财务信息审核
3、检查开具发票日期、记账日期、发货日期（ ）是主营业务收入截止测试的关键所在。 A．是否在同一适当会计期间 B．是否临近 C．是否在同一天 D．相距是否不超过30天 4、下列事项中违反被审计单位“计价和分摊”认定的是（ ）。
A．将应付账款200万元记为2000万元 B．将营业收入100万元记入营业外收入 C．将销售费用200万元记入管理费用 D．将营业成本30万元记入营业外支出 5、为了证实采购交易发生认定，常用的控制测试不包括（ ）。 Ａ．检查付款凭证单后是否附有单据 Ｂ．检查内部核查标记
Ｃ．检查批准采购标记 Ｄ．检查工作手册和会计科目表
6、注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（ ）。 A．购货发票 B．销货发票 C．采购订货单副本 D．应收账款函证回函 7、下列关于注册会计师实施的审计程序，说法不恰当的是（ ）。 A．观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点 B．函证获取的证据可靠性较高
C．检查有形资产主要是证明存在认定、计价和分摊认定 D．重新计算主要是为了证明准确性认定、计价和分摊认定
8、为了证实采购交易发生认定，常用的控制测试不包括（ ）。 Ａ．检查付款凭证单后是否附有单据 Ｂ．检查内部核查标记
Ｃ．检查批准采购标记 Ｄ．检查工作手册和会计科目表 9、注册会计师应汇总的错报不包括（ ）。
A．对事实的错报 B．推断误差 C．涉及主观决策的错报 D．已调整错报 10、注册会计师发现被审计单位将2009年12月25日已经发生的一笔赊销业务收入记在2010年1月13日的营业收入账上，则与该笔业务有关的认定注册会计师最关注的是（ ）。 A．分类 B．准确性 C．截止 D．计价和分摊
二、多选题（2分/小题，共10分）
1、按照目的、内容不同审计划分为（ ）。
A．财务报表审计 B．合规性审计 C．经营审计 D．政府审计 2、下列各项中属于管理层责任的有（ ）。
A．监督财务报表的编制过程 B．选择适用的会计准则和相关会计制度 C．选择和运用恰当的会计政策 D．做出合理的会计估计 3、下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有（ ）。 A 会计师事务所没有降低收费方式招揽业务
B 会计师事务所为争取更多的客户对其能力做广告宣传 C会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务
D会计师事务所没有雇用正在其他会计师事务所职业的注册会计师 4、鉴证业务的三方关系包括（ ）。
A．注册会计师 B．鉴证对象 C．预期使用者 D．责任方 5、财务报表审计的总目标是评价财务报表是否符合（ ）。
A．可靠性 B．重要性 C．合法性 D．公允性
三、判断题（1分/小题，共10分）
1、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。错报风险越大，需要的审计证据可能越多。（ ）
2、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。（ ） 3、政府审计的独立性强于注册会计师审计。（ ）
4、分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。（ ）
5、应付账款通常不需函证，如函证，最好采用否定式函证。（ ）
6、如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重要性水平降至可接受的低水平，注册会计师应当实施控制测试。（ ）
7、在风险导向审计阶段，注册会计师依据审计风险=控制风险×检查风险的审计风险模型为基础进行的审计。（ ）
8、在对被审计单位内部控制系统进行控制测试的基础上，应进一步对被审计事项进行实质性测试。（ ）
9、由原始凭证追查至明细账是用来测试完整性目标，从明细账追查至原始凭证是用来测试真实性目标。（ ）
10、询证函由注册会计师编制，被审计单位寄发，回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。（ ）
四、简答题（15分/小题，共30分）
1、什么是重要性？为掌握这个概念，需要把握哪些注意点？ 2、试简述控制测试与了解内部控制之间的关系。
五、审计分析题（第1小题15分，第2小题25分，共40分）
1、ＡＢＣ会计师事务所接受委托，审计Ｙ公司2008年度的会计报表。Ａ注册会计师了解和测
试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。Ａ注册会计师取得了2009年
审计学-审计学考试卷A及答案【考试试卷答案】
：号线 学 ： 名订姓 ： 级 班 业 专 装 ： 系 院 12月31日的应收账款明细表，并于2009年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄师应出具何种意见类型的审计报告，并简要说明理由。 发了询证函。 （4）假设中审会计师事务所经过审计拟为华清公司2009年度报表出具标准审计报告，请写出异常函证客户询证金 审计报告的意见段。
情况
编号 名称 额(元)
回函日期
回函内容
（1） 22 甲 300000 2009.1.22 购买Ｙ公司300000元货物属实，但款项已于2008年12月25日用支票支付。 （2） 56 乙 500000 2009.1.19 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2008年12月28日将货物退回。 （3） 64
丙
640000 2009.1.19
2008年12月10日收到Ｙ公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售。 采用分期付款方式购货900000元。根据（4） 82 丁 900000 2009.1.18
购货合同，已于2008年12月25日首付300000元。 （5） 134 戊 600000
因地址错误被退回
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要求：针对上述异常情况，指出Ａ注册会计师应分别实施的重要审计程序
2、中审会计师事务所在审计华清公司2009年度财务报表过程中，发现以下情况：
（1）采购部收到经批准的请购单后，由职员甲进行询价并确定供应商，再由职员甲负责编制和发出订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、验收部门、请购部门和应付凭单部门。
（2）会计人员丙负责开具销售发票。在开具发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，核对完毕根据销售单填写销售发票的价格。
（3）华清公司2009年因为一项债务重组事项，导致了200万元固定资产清理净损失，冲减资本公积科目。
（4）2009年12月份预收商品款100万元，商品于2010年1月份发出，商品成本80万元，售价100万元，华清公司2009年确认了该批商品的收入并结转相应成本。（不考虑有关税费） （5）华清公司按照成本与可变现净值孰低法对期末存货进行计价。2008年末有一批存货账面价值为1600万元，并全部与C公司签订购销合同，约定2009年1月以1500万元的价格销售给C公司，预计发生销售费用及税金5万元，该批存货的市场价为1505万元。该批存货期初存货跌价准备余额为0，华清公司2008年度未提存货跌价准备。 要求：（1）假定不考虑其他条件，请分别指出事项（1）至（2）的内部控制是否存在缺陷，并简要说明理由。
（2）假定不考虑重要性水平，针对上述事项（3）至（5），请先分别判断注册会计师是否需要提出审计调整建议？若需提出，请直接列示审计调整分录（不考虑相关税费、错报对当期所得税费用、期末损益结转和利润分配的影响）。
（3）假定华清公司利润总额为150万元，资产总额为20000万元，财务报表层次的重要性水平为50万元，华清公司拒绝调整任何审计建议，请针对事项（3）至（5）分别指出注册会计
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2023-08-12
