试论会计、财务管理与审计的关系研究

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试论会计、财务管理与审计的关系研究

作者：张胜立

来源：《现代经济信息》 2017年第24期



试论会计、财务管理与审计的关系研究

张胜立 河南正则会计师事务所有限公司

摘要：会计、财务管理和审计，是经济管理的三大支柱。认识并辨别三者之间的联系和区别，有助于财务工作的开展，更有利于财务部门的设立和提高财务工作的效率。因此，文章旨在理清会计、财务管理、审计之间的关系，进而为企业部门的分工提供参考建议。

关键词：会计；财务管理；审计；关系研究

中图分类号：F239.6???文献识别码：A???文章编号：1001-828X(2017)036-0-01

一、会计、财务管理与审计的基本概念

要想弄清楚会计、财务管理和审计三者之间的关系，首先，就要明白它们的概念定义，然后才能进一步找出三者的联系和区别。从根本上来说，会计、财务管理和审计均属于经济管理活动，都是经济管理活动的重要组成部分，但工作内容和对象、产生的时间和背景各有不同。

1.会计

对会计的专业认识，应该是其从整体经营管理活动中分离出来，拥有独立的职能、独立的方法、独立的机构和独立的人员，而不再仅仅是经营管理的附属品。当然，会计的根本职能目标依然是为经济管理服务，也仍然是经济管理的重要组成部分。从产生历史来看，会计也是早于财务管理和审计的。

2.财务管理

财务管理是对资金进行筹集、对资金的使用进行筹划的工作。因此，财务管理能够对资金运动进行决策、计划和控制，是综合管理系统。从产生背景来看，财务管理是时代经济发展的产物，因为商品生产过程的越来越复杂化，促使其财务活动及其关系的复杂化。因而需要财务管理来对资本进行筹集，对投资进行分析，以及对商品投入产出进行统计。正因如此，财务管理得以从会计职能中分离出来。

3.审计

审计则是因为经济社会发展到后来，企业主自身因不能自行查账，从而使得独立审计人员成为了新的职业部门。当然，早期时，审计仅限于审查账目，具体是对会计人员披露的财务信息进行查错。发展至今，审计已成为了面向企业整体经济管理需求的工具，拥有全方位监督管控的职能。

二、会计、财务管理与审计的联系

一方面，从知识结构上看，会计、财务管理、审计之间存在协同关系。如果一个企业中同时存在会计、财务管理、审计部门，他们之间相互独立，各有分工。那么，会计则更像是为企


业经济政策提供方向的部门；财务管理是企业经济活动的基础动力；审计是关联会计和财务管理的更高层机构。

另一方面，从两两关系上看，首先，财务管理和会计的关系。学术界对于二者的关系存有争议，大致有以下四种看法：其一，财务管理归属于会计；其二，会计归属于财务管理；其三，财务管理与会计相互融合；第四，财务管理与会计既相互交叉，又各自具有独立部分。其次，审计和财务管理与会计的关系。对于审计和会计的关系，学术界依然存在争论。有的学者认为二者互相促进；有的学者觉得审计来源于会计，是会计的重要分支。然而，笔者觉得，上述两种观点均未能阐明会计与审计的关系。审计应该是高于财务管理和会计的部门存在，同时，财务管理和会计是审计的基础。审计的工作对象及取材正是来源于会计和财务管理，且对二者存在监督管控的利益关系。

三、会计、财务管理与审计的区别

首先，我们现在知道的工业企业资金运动管理理论出自于管锦康，他将资金运动管理分为预测、决策、计划、组织、核算、分析、检测、控制、调节和监督这十个部分，然后又将它们归属在会计、财务管理、审计三者之下。其中，预测、核算、分析和检查是会计范畴；决策、计划、组织、控制、调节是财务环节；监督则属于审计内容。由此看来，三者之间的工作职责分工各有不同。但从企业经营的角度来看，会计和财务管理均为企业利益发展而运作，而审计是对会计和财务管理所产生的经济信息进行监督审核，因此，从这个角度说来，会计和财务管理属于平行部门，而审计则是凌驾于二者之上的更高职级部门。当然，不可否认，三者既相辅相成、相互促进，又互相监督。它们的根本目的，还是为了企业的更好发展而服务。

再者，就会计、财务管理和审计出现的时间和背景来看，从时间纵轴上，会计早于财务管理产生，财务管理又早于审计产生；在脱生来源上，会计最早脱离经济管理活动，然后，财务管理又脱离于会计，最后，因对会计和财务管理的监督核查工作，从而审计得以产生。

最后，从工作对象来看，会计主要针对企事业单位而执行的连续的、全面的监督活动所使用的会计方法，是利用会计准则对企事业单位的资金进行分析的部门；财务管理则是企业管理的核心，发展至今，已然有了成熟的管理制度，主要对企事业单位的财务分配、财务预算管理和财务信息披露等核心工作进行整体管控；审计的工作对象，主要是会计和财务管理的经济信息，以对其进行监督和审核，从而确保企事业及社会相关利益者的信息准确性和真实性。

四、会计、财务管理与审计的未来发展

1.会计的基础地位仍不可撼动

尽管发展至今，会计、财务管理和审计均已“自立门户”，且在职级上构成被审核监督和审核监督的关系。但会计的根本地位依然不可动摇，无论是财务管理，还是审计，都需要以会计为基础，首先打下专业的会计学科知识，会计在三者构成的专业体系中的先驱引领作用依然不可取代。就算是在经济管理中，三者是相互协调的存在，会计依然处于基础核心地位。因此，企业要加强会计的基础规范工作，加快建设会计基础准则和制度。

2.专业知识体系的构建

无论是会计、财务管理，还是审计，未来的执业人员都应该是理论与实际并重的专业人才，既要拥有自身专业的知识技能，也要能区分和融合关联学科的基础内容，只有明白了自身专业的来龙去脉，才能更好地掌握专业的技能。当然，要想为国家和企业培养专业性的人才，同时更好地将会计、财务管理和审计区分开去和联系起来。最好的办法莫过于从人才培养上就做好鉴别工作，因此，在大学这个培养专业人才的国家机器中，就要注意相关课程的设定和教学目


标、课程目标的制定。专业体系的建立，最终都要落实到专业实践上去，因此，未来会计、财务管理、审计的核心职业培养，将是学科建设的重心，尤其对于国内高校审计专业设立时间短、可传承经验少的情况下，专业课程设置难免不合理，这也是未来国家教育部和社会学者所需要进一步研讨的重点。

参考文献：

[1]姚薇.浅谈会计、财务管理与审计的关系[J].中小企业管理与科技:中旬刊,2014(2):72-73.

[2]刘梅兰.现代企业治理模式下财务管理、审计与会计相关性的模型研究[J].商场现代化,2016(18):170-171.

[3]徐一凡.浅谈财务管理、会计和审计关系模型的创新[J].财会学习,2017(4):61.

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