浅析会计舞弊原因及其防治

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浅析会计舞弊原因及其防治

作者：刘越 饶俊凯

来源：《现代营销·营销学苑》2011年第06期

会计舞弊是指故意的、有目的的、有预谋的、有针对性的财务造假和欺诈行为。舞弊会导致会计报表产生不实的反映，影响投资者、债权人等决策，影响经济的正常发展，给个人企业以及国家带来巨大的损失。考虑到会计舞弊的重大影响，我们必须找到舞弊的原因并积极对其进行防治，以促进经济持续健康快速发展。

一、会计舞弊的原因

（一）根本原因是各方利益的驱使

当今社会，经济快速发展，竞争也越发激烈，人们获取财富地位的欲望越来越强烈，这就导致了在会计上各相关方为自身利益不惜舞弊的行为。所有者为企业的股价稳定、知名度、摆脱ST名号等原因；管理层则是通过舞弊来提高业绩，粉饰太平，从而增加自己的知名度、薪酬等；企业的会计人员为一己私利进行舞弊。 （二）会计人员的品德

会计人员直接分析、处理各种会计资料，编制会计报表供企业内外部使用者使用，因而，会计人员的职业道德水平、业务素质的高低和会计舞弊有着极其密切的关系。合格的会计人员在相关法律法规及会计准则的指导下进行会计业务，避免舞弊的发生，有利于维护国家和利益相关者的利益，促进经济的正常发展；相反，有部分会计人员职业品德不过关，为一己私利而编制虚假的会计凭证、账簿、报表等，欺骗群众，侵害相关利益方的利益和企业财产，给国家造成了巨大的损失。

（三）缺乏严密的外部监督

部分政府部门不能以身作则，为追求政绩，过分盲目的关注经济虚增长，客观纵容会计舞弊行为，有些单位为完成指标、讨好政府也做出舞弊行为。

监管失灵。作为资本市场主要管理者的证监会，目前仍着重于事后处罚，而轻事前监管，且对企业日常监督效率低下，难以发现会计隐患，难尽其职。此外，注册会计师领域的监管机


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构过多，权力分配不明，导致多头管理、无人管理的现象出现，监管效率低下，监管存在诸多漏洞，使会计舞弊的行为有机可乘。

会计师事务所在对企业进行账务处理、审计时相对容易发现企业在会计方面的问题，但是会计师事务所收入过于单一，主要依靠审计业务。这就导致了很多会计师事务所过分依赖客户，为保住大客户，有时不得不违背其职业道德，出具不实的审计报告。 （四）内部控制制度不健全

完善的内部控制制度有利于遏制会计舞弊，然而当前我国的多数的企业却难以建立完善的内部控制度。我国上市公司一股独大现象严重，大股东控制董事会和监事会，使其难以发挥应有的监督作用，因而难以发现会计舞弊，并且即使发现了这种舞弊现象的存在公司也难以处理。

（五）法律法规

《会计法》、《注册会计师法》、《公司法》和相关法律对会计舞弊的惩罚进行了规定，但是其法律责任过轻且不具体，使不法分子为了高额的舞弊收益不惜犯法，钻法律漏洞。

二、会计舞弊的防治

（一）完善会计理论

加强对会计舞弊理论的研究，会计舞弊的理论研究，应着重于会计舞弊的预防，通过对各种常见的舞弊方法的研究，抓住舞弊的规律，更容易发现和预防会计舞弊，制定预防会计舞弊的对策，防患于未然。

（二）加强会计人员的职业道德

首先，完善会计人员的准入制度，对会计人员的招聘，除了具备应有的职业资格证书等，还应看其是否具备应有的素质、职业操守。其次，加强诚信教育和职业道德教育。提高会计人员的职业道德，使会计人员能够真正懂法、守法，并且，对会计人员舞弊的行为，应严惩不贷。最后，由于当今经济环境的迅速变化，会计人员应不断地充实知识，不断地学习，提高业务水平。

（三）完善内部控制制度


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董事会在公司的内部控制中起着至关重要的作用，为保护中小股东的利益，防止大股东利用其一股独大的地位，应增加董事会中独立董事的比例和人数，有利于控制对会计舞弊行为。 保证监事会的监督职能。监事会应独立客观的对公司进行监督，保障公司利益，减少会计舞弊行为的发生。

建立一套完善的现代审计制度。明确内部审计机构职责，建立健全的审计程序，提高审计人员的职业道德和业务水平。

加强中小股东的监督作用，制约大股东行为。可采取累积投票制，有效的抑制一股独大现象给公司带来的危害。 （四）健全法律法规

完善《注册会计师法》、《公司法》、《会计法》等相关法律法规，使其对会计舞弊的规定更明确化、具体化，对会计舞弊行为严惩不贷。同时，对董事会、监事会等的监督权在法律上予以明确。

参考文献：

[1] 任蔓霞.会计舞弊及其防范[J].兰州交通大学学报，2010,4. [2] 李立辉.小议会计舞弊的成因及對策[J].金融经济，2010. [3] 焦方.试论会计舞弊的综合治理[J].财经视点，2010,4.

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