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关于财务报告与分析的几点参考建议
一、财务报告与分析的意义
财务报告与分析是站在企业总体经营与管理的全局高度，全面揭示企业某个经营周期的财务状况、经营情况，以及财务活动的规范情况。根据财务数据，结合经营业务、规章制度，通过数据横向与纵向对比、挖掘，抽丝剥茧的分析各类财务数据变化的成因，并给出建设性参考意见，最终达到各项资产的安全，促进企业增收节支。是供经营决策者、或投资人提供决策依据第一手资料。
二、财务分析的主要内容 （一）、概述，内容包括：
1、经营情况概述。分析报告期的经营情况，如：收入、利润、利润率，以及年度目标完成情况；同比增减情况、环比增长情况。
2、财务状况变动概述。如：总资产规模、资产结构、负债率、现金流、以及应收账款。 3、影响经营情况发生较大的经营因素概述；影响财务状况发生较大变化的因素分析，如导致现金流不足的环境因素概述。
4、经营环境概述。如，政策环境、内部人员及人力成本环境、技术环境、纳税环境、市场经济环境等。 （二）经营数据分析
1、收入数据。重点以图、表的形式反应收入结构、增减变化，配以文字分析增减原因。 （1）收入同比、环比分析增减变化；
（2）按科室进行收入结构分析，找出影响收入增减的源头，分析原因； （3）按收入付费结构分析，即自费、医保、财政补贴，进行分析。 也可以将以上三类进行组合分析。目的是向管理者一目了然的提供出收入的构成、增减变化，及增减的原因。重点收入科室重点分析。
2、业务数据分析。门诊人次、人均消费；出入院人次、人均费用、床位周转率； （三）财务状况分析 1、现金流分析，医院一般现金流充足。但对于上缴公司资金，或者其他因素公司下拨款的，要在报告中给与重点说明；或者有融资贷款；或者后期有大额款项支付，但本医院资金不足支付的也需重点说明；
2、债权债务重大变化分析说明；这些都会影响未来现金流。如应收账款积压、应付账款拖延、预付账款购买的商品、劳务预期等。
3、存货分析，存货构成，周转率，分析存货是否有潜在的积压，以及管理情况、采购成本分析；
4、固定资产分析，分析发生变化的因素，如新增，报废；如果闲置资产也应重点反应； 5、预提费用、待摊费用变化分析等
以上分析，旨在揭示企业的各项资产是合理，有无潜在的风险，是否造成资产的减值、或资产利用率不足、或影响正常运营现金流等。 （四）利润分析。
利润分析较为重要，目的是揭示各项成本是否合理、合规（即符合制度），发掘合理节支空间。利润分析，即成本费用分析，一般按类进行分析，一类是成本费用性质、一类是核算科室，两者组合一起，一方面揭示那些成本费用增长；一方面揭示因那些科室直接成本费用
高而拖累整体利润。
1、按成本费用性质进行分析，根据《主要成本费用》表，针对增减变化大的，进行抽丝剥茧，有理有据的分析。对存在不合理的增长，要提出有效的控制措施，并进行实施；重点对变动成本进行分析。若固定成本发生变化的也要说明原因：
（1）人力成本分析，分两类，一类按固定工资、绩效奖金进行同比分析。绩效奖金按配比原则，根据收入进行同比分析；二类按人员结构、岗位分析，如行政后勤、临床科室、医技、护理进行分析，分析是否存在窝工效率低下。总而言之，当对比变化相对较大时，分析出原因；
（2）药品成本分析，结合药品收入与同期进行比对分析，重点对采购源头进行分析，找出变化原因。；
（3）材料成本分析。划分卫生材料、与后勤材料进行同比分析，重点对采购源头、领用消耗进行分析找出变化原因；
（4）其他变动成本、固定成本费用占份额较大，变化较大的，分析变化原因。 2、按核算科室分析，根据《科室独立核算表》，按科室毛利进行分析评价，分析科室在收入发生变化的毛利率，变化相对较大的分析其成因，不合理的，提出合理改进措施。 同时根据科室独立核算分析，揭示那些科室长期亏损，分析原因。
3、固定成本、变动成本分析法。也叫量本利分析法。应先测算保本点，尤其科室，应测算出保本点。将成本费用按固定成本、变动成本进行划分后，对此两类进行同比、环比分析比较。找出变化的根源。该方法能直观的分析影响利润变化的原因。变动成本一般包括药品、材料物资、绩效工资等相对因收入变化而变化的成本费用。 4、药品利润分析，药品利润分析主要用来满足采购控制管理的管理，与零售价的市场竞争；不仅要通过分析来掌握与控制采购成本、而且要让药品零售价能与市场进行必要的竞争。 5、营销费用分析，重点分析转诊病人带来收入，以及对整体收入的贡献；其他定向的营销费用经济效益分析，即针对某科室、某服务进行的营销。
（五）内部控制分析。内部控制一般针对存在的问题进行分析，并提出改进措施。对控制措施成绩显现的，要总结出来共分享学习。
1、资金控制，包括收费业务控制管理、收支业务控制管理等涉及货币业务的事项。
2、存货控制，即进销存的管理。重点采购业务、库存业务、领域消耗业务、盘点业务。对某个环境存在的问题进行客观的分析评价，并提出改进建议。如采购价增长、库存量增加、盘点不符、领用消耗存在潜在浪费等。
3、债权债务控制，分析债权债务形成过程证据是否充足，是否合规、合法。
4、固定资产控制，分析固定资产的资产利用率，维修成本，来反映固定资产的管理与运营现状，防止潜在的成本浪费。以及固定资产实物的管理，大宗固定采购是否进行经济效益分析等。
5、成本费用控制，重点分析是否存在控制措施盲区；分析某些虽采取了控制措施但效果不佳；以及分析某些控制措施因客观因素影响到整体业务效率的原因等，并提出有效的改进建议。 （六）制度建设。总结制度的执行情况和存在的问题，以及后续要规范、补充的制度与流程。制度建设应重在流程的设计与管理，是否能提高工作效率同时满足控制目的。
（七）科室建设。总结本科室管理中优点、问题和改进措施。包括团队建设、业务能力的整体提升；收费处的管理与服务质量的提升等。
三、财务分析的主要手段
以下分析方法并不孤立，在某一分析法中也会用到其他的方法。总之，分析出正确的原因
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2023-03-27
